间接税收抵免案例一.基本原理和计算步骤中国一家跨国公司 A，在乙国设 B 公司，为子公司。B 在丙国设 C 公司，为 B 公司的子公司；A公司和 B 公司各拥有下一附属公司 50%的股权，其余 50%为所在国股东拥有;2012 年度 A、B、C 公司国内税前所得分别为 1000 万元、600 万元和 400 万元；中国、乙国、丙国公司所得税税率分别为 25%、24%和 20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收 10%的预提税。试计算 A、B、C 公司各自应纳税额及外国税收抵免额？中国 A 公司……乙国 B 公司（50%）----丙国 C 公司（50%）一、分析境外公司控股层级及比例是否符合现行税收抵免政策文件规定：本案例中，A 公司拥有 B 公司 50%股权，B 公司拥有 C 公司 50%股权，采用"乘法”计算，即 A 公司拥有 C 公司 25%股权（50%x50%），超过 20%，控股层级 2 级，符合相关文件规定。二、计算步骤（-）C 公司应纳税情况：1.C 公司在丙国应纳税额二 400x20%二 80（万元）；2. C 公司的税后利润二 400-80=320（万元）;3. C 公司税后利润对其股东 B 公司的分配额二 320x50%x50%=80（万元）；4. C 公司当年所纳税款当中属于由 B 公司间接负担的数额二（80+0）x80 一 320=20（万元）；（二）B 公司纳税情况：5.B 公司在乙国的应纳税所得总额二 600+80 一（1-20%）二 700（万元），即 B 公司在乙国取得境内所得 600 万元，境外所得 100 万元；6. B 公司应纳所得税总额二 700x24%二 168（万元）；7. B 公司抵免限额二 168x100 一 700 二 24（万元）；8. B 公司就获得的股利 80 万元直接缴纳和间接负担的所得税额二 80x10%+20 二 28（万元）；9•比较第 7 步和第 8 步金额大小确定可抵免金额二 24（万元）；10. B 公司实际应缴纳的所得税额二 168-24=144（万元）；11. B 公司就利润及投资收益缴纳的所得税额二 144+8 二 152（万元）；12. B 公司税后利润额二 600+80-152=528（万元）；13. B 公司税后利润分配额二 528x50%x50%=132（万元）；14. B 公司所纳税款当中属于由 A 公司负担的数额二（152+20）x132-528=4（万元）;（三）A 公司15. A 公司的应纳税所得总额二 1000+132-（1-24%）=1173.68（万元），即境内所得 1000 万元，境外所得 173.68 万元；16. A 公司应纳所得税总额二 1173.68x25%=293...
