第四章 货币资金的内部控制货币资金的范围壹现金 贰 企业库存现金， 包括库存人民币和各种外币贰银行存款叁 企业存入银行和其他金融机构的各种存款肆三 其他货币资金 包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用证保证金，存出投资款、在途资金等货币资金内部控制风险• 资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失； • 资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；• 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失；• 资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真；• 有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失可能导致的风险失控。 货币资金控制的具体目标1 、货币资金的安全 ;2 、提高货币资金使用效率，结算及时恰当 ;3 、规范收付款业务程序 ;4 、保证记录真实可靠 .货币资金业务中常见弊端• 1 、现金业务中的常见弊端• 现金收入业务中的常见弊端：• （ 1 ）贪污• 主要手法：少列金额、涂改凭证金额、撕毁票据和收据、盗用凭证、会计人员身兼会计出纳两职等。• （ 2 ）挪用现金• 主要手法：利用登记现金日记账与总账的时间差挪用现金，利用应收账款的回收与上缴的时间差挪用现金。截留医药费——把自己送上被告席• 司某是某医院收费挂号处负责人。利用管理上的漏洞，从2007 年 4 月至 2010 年 8 月，司某少上交医药费 94.8 万余元。最终这位三十多岁的收费挂号处负责人把自己送上了被告席，被中级人民法院一审判处无期徒刑，饮下自酿的苦酒。• 据司某供述，有一次她故意将缴款凭证上的金额少写了300 元，财务人员在收款时仅核对了缴款单与现金的数字，而没有复核收费存根联与现金是否相符，便盖上了收款专用章。这样， 300 元就轻而易举到手了。这是第一次，没想到事后没人察觉，于是她一发不可收拾，贪污的次数越来越多，贪污的数额也越来越大。后来，她索性在地摊上私刻了“医院财务室现金收款专用章”，专门用于自己填写的缴款单上。最后发展到将整本收费本和缴款凭证上，都盖上私刻的公章，侵吞大额公款。至案发时，司某在360 余本收据上做了手脚。 货币资金业务中常见弊端• 1 、现金业务中的常见弊端• 现金支出业务重点常见弊端：• 虚构内容• 假复写• 更换发...
