房地产企业纳税筹划问题研究

房地产企业纳税筹划问题讨论房地产企业纳税筹划问题讨论 【摘要】 近年来，我国政府加大了对房地产行业宏观调控的力度。如何通过纳税筹划降低房地产企业的税收成本，成为房地产企业提高利润的重要途径。本文对房地产企业的税种进行了分析，并在此基础上，提出了纳税筹划策略。 【关键词】 房地产企业 纳税筹划 营业税 土地增值税 房地产企业的纳税筹划是指在法律法规允许的范围内，在企业的纳税行为之前，通过对企业生产、经营和投资活动的统筹安排与管理，达到适当免除、减少或者是递延纳税义务的目的，以实现企业利润最大化或者是现金流最大化的目标。房地产企业规模较大，繁多的税目增加了房地产企业的税收支出，特别是近年来，我国政府为控制房价过高，抑制投资过热而带来的房地产泡沫，已经开始集中力量对房地产行业进行宏观调控。如何通过纳税筹划降低房地产企业的税收成本，成为房地产企业提高利润的重要途径。 一、房地产企业纳税筹划理论的内涵及特征 纳税筹划起源于 20 世纪 30 年代的西方发达国家，经过几十年的进展，纳税筹划理论逐渐完善成熟。目前国际上关于纳税筹划的概念并没有形成统一的说法。但总体而言，纳税筹划就是在符合各国法律法规的基础上，通过实行措施减少应缴税款的行为。我国的纳税筹划起步较晚，借鉴西方国家关于纳税筹划理论体系的基础上，学术界对纳税筹划的定义为：通过对纳税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税或避税的目的。根据纳税筹划的内涵可以看出其具有以下特征。 1、筹划性 这是指在纳税活动发生之前，纳税人通过筹划决策，选择较低税负。一般的经济活动中，纳税义务都是在应税行为发生以后才发生的，这就为纳税人进行筹划提供了时间和机会。比如，营业税的缴纳在交易之后才缴纳，从发生到缴纳的这段时间中，纳税人可以对纳税方法进行分析，选择税收额度较低的纳税方法。 2、合法性 纳税筹划是国家为了降低企业的税负而推出的政策之一。因此，纳税筹划应该符合相关法律法规的规定，这是纳税筹划的前提条件。假如没有遵守法律法规的降低税负，是偷税、逃税的表现，应相应的受到法律的制裁。企业纳税筹划时必须对是否严格根据法律法规的规定进行纳税加以警惕。 3、目的性 企业纳税筹划有明确的目的，即降低企业税负实现企业的财务目标。首先，纳税筹划的直接目的是降低企业的税负，表现为绝对或者相对地减少纳税数额。其次，纳税筹划的根本目的是实现企业的财...