进一步完善我国税制改革假设干问题的思考发布时间：2025-6-30 9:25:00 阅读次数： 1194 次 编辑：彭程 ———经济全球化下世界税制改革和我国税制改革的动向分析 改革开放以来，我国的税收工作取得了突破性的进展，特别是经过 1994 年的税制改革，初步形成了根本适应社会主义市场经济要求的税制体系，较好的发挥了税收职能作用。但与参加 WTO 的要求相比，我国目前在税收立法等方面还存在许多与国际税法相冲突的地方。如何对我国的现行税制进行改革，使之与国际税法接轨是当前亟需讨论的一个重要课题。 一、经济全球化下的世界税制改革开展动向 20 世纪 80 年代以来，为顺应经济全球化的开展趋势，许多国家对现行税制进行了变革，其主要特征如下： 1.1 所得税制普遍实施降低税率、扩大税基的改革 随着经济与市场全球化进程的加快，西方国家较高的所得税率引发了阻碍国际资本自由流动和导致国际避税的负面效应。20 世纪 80 年代初，里根政府率先在美国进行了大规模的税制改革，大幅度降低所得税税率和扩大税基。在美国税制改革的牵动下，其他国家也纷纷进行了以降低所得税税率为中心的税制改革，从而形成世界性的所得税改革浪潮。与降低税率相伴，为防止税收收入的大幅下降，各国政府相应扩大了税基，主要是减少应税所得扣除工程和税收优惠减免工程等。80 年代中期以来，欧共体国家公司所得税税率已平均下调了10 个百分点。在公司所得税改革的同时，个人所得税的最高边际税率也大幅下调，并相应减少了税率档次。90 年代，美国进行了新一轮的税制改革，此次税制改革主张通过政府调控来弥补市场本身的失灵和缺陷，将单纯的税收减让变为税收有增有减的双向调节，把税收与政府的其他社会经济目标结合起来，更偏向于税收制度的公平性。世纪之交，国际税制改革又一次展开，引发了新一轮的减税浪潮，其中最重要的举借仍是降低所得税税率。美、德、英、加、意、澳等先后出台了各国的减税方案。兴旺国家税制改革的动向对开展中国家产生了较大的影响。许多开展中国家为开展本国经济，吸引国际资本，也纷纷效仿兴旺国家进行所得税制改革，新加坡、马来西亚、泰国、韩国等也都将所得税税率降到 30%—35%。此次税制改革导致世界范围内所得税税率水平的趋同，不仅仅国际重复征税矛盾趋于缓解，弱化了跨国躲避税收的动因，而且有利于国际资本自由流动，促进了世界资源的合理配置。 1.2 商品课税加强，税制结构优化 实行增值税制的国家...
