增值税税收筹划案例分析本文主要针对大型商场销售实务中得增值税作税收筹划得分析。以下就是基本概念与相关税收规定:(1）折扣销售，即商业折扣,指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上得优惠.其税收政策，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明得,可按折扣后得余额作为销售额计算增值税;假如将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额,应以其全额计征增值税。“营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款与折扣额在同一张发票上分别注明得,以折扣后得价款为销售额；未在同一张发票上分别注明得，以价款为销售额，不得扣减折扣额.（２)销售折扣，又名现金折扣,指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓舞购货方及早偿还货款,缩短企业得平均收款期,而协议许诺给予企业得一种折扣优惠.折扣得表示常采纳如２／10,１／２ 0,N／30 得符号表示。其税收政策,销售折扣不得从销售额中扣除（3)销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货,但销货方需要给予购货方得一种价格折让。其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方得销售额，应从发生销货退回或折让当期得销售额中扣减.案例分析如下:某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售 100 元商品，其平均商品成本为 60 元。年末商场开展促销活动,拟定“满100 送２０"，即每销售 100 元商品，送出 20 元得优惠。具体方案有如下几种选择：(假设增值税率为 17%,企业所得税率为 25%）方案一：顾客购物满 10 ０元，商场送８折商业折扣得优惠;方案二:顾客购物满 1 ０ 0 元,商场赠送折扣券 20 元(不可兑换现金,下次购物可代币结算）; 方案三:顾客购物满 100 元，商场返还现金“大礼”20 元； 方案四:顾客购物满１ 00 元，商场送加量,顾客可再选购价值 2 ０元商品,实行捆绑式销售，总价格不变。 现假定商场单笔销售了１ 00 元商品,各按以上方案逐一分析各自得税收负担与税后净利情况(不考虑城建税与教育费附加等附加税费）方案一:顾客购物满 10 ０元，商场送８折商业折扣得优惠；分析：这一方案企业销售 10 ０元商品,收取 80 元，只需在销售票据上注明折扣额,销售收入可按折扣后得金额计算。应纳增值税额=(80÷１、1 ７）×1 ７％—（60÷1、17)×17％=2、90（元)销售毛利润=80÷1、１ 7—６ 0÷1、17=1 ７、09（元）应纳企业所得税=１ 7、09×25%＝４、2...
