81 资金管理循环内部控制程序表及底稿审计目标：在评判了资金治理循环的内部操纵设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的操纵要求2．注册会计师在判定了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可同意的低水平。3．通过检查该操纵是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时刻根据既定设计被一贯执行，从而评判资金治理操纵制度执行的有效性。4．实现猎取充分的审计证据以支持审计结论之目标。审计程序：1．询咨询被审计单位的人员，了解被审计单位资金治理的要紧操纵制度是否被执行；2．观看资金治理的关键操纵点及特定操纵点的操纵实践；3．检查关键操纵点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实操纵执行的有效性5．通过追踪资金交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键操纵点操纵有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估操纵是否可信任。（一）资金治理循环内部操纵执行有效性汇总评判表内部操纵评判标准重要提示：如显现以下情形应将操纵风险评估为高水平（1）既定内操纵度在不同的时刻点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的操纵点未被一贯执行；（3）有证据表明存在治理层凌驾于内控之上。对内操纵度执行有效性的评判评判对象：检查表（ ）；询咨询记录（ ）；观看记录（ ）评判：[简要描述评判过程，发觉咨询题]评判结论类型：内控可信任 （ ）内控不可信任 （ ） [确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控能够信任 （ ）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）资金治理循环内部操纵关键操纵点测试检查底稿(1)讲明：检查要紧用于测试留有书面证据的操纵的执行有效性，检查书面讲明、复核时留下的记号或操纵执行的记录等。注册会计师可同时对不同的关键操纵点进行检查。样本序号关键操纵点执行情形的检查12345678123456抽样方法描述：对总体、样本量和样本特点进行描述，并描述抽样方法关键操纵点 1：关键操纵点 2:关键操纵点 3:关键操纵点 4:关键操纵点 5:关键操纵点 6:关键操纵点 7:关键操纵点 8:操纵测试讲明：针对上述测试需要讲明的事项审计结论：经测试，我们发觉：1 关键操纵点执行有效，可高度信任。 2 关键操纵点除 外，执行有效，可中度信任 3 关键操纵点未被有效执行。（三）资金治理循环内部操纵关键操纵点测试询咨询测试表(2)讲明：注册会计师能够向被审计单位适当职员...
