企业内部控制应用指引——工程项目第一章 总 则第一条 为了引导企业加强对工程项目的内部控制，防止并发现和纠正工程项目业务实施和管理中的各种差错与舞弊，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本法律规范》，制定本指引。第二条 本指引所称工程项目，是指企业根据经营管理需要，自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护，以便形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能的活动。第三条 企业至少应当关注涉及工程项目的下列风险：（一）工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。（三）工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费。（四）工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加。（五）工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下。（六）工程项目会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失。第四条 企业在建立与实施工程项目内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确法律规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）工程项目的决策依据应当充分适当，决策过程应当科学法律规范。（三）概预算编制的依据、内容、标准应当明确法律规范。（四）委托其他单位承担工程项目时，相关的招标程序和合同协议的签订、管理程序应当明确。（五）价款支付的方式、金额、时间进度应当明确。（六）竣工决算环节的控制流程应当科学严密，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序、资产移交手续等应当明确。（七）工程项目的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。第二章 职责分工与授权批准第五条 企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：（一）项目建议、可行性讨论与项目决策。（二）概预算编制与审核。（三）项目决策与项目实施。（四）项目实施与价款支付。（五）项目实施与项目验收。（六）竣工决算与竣工决算审计。第六条 企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素养和职业道德。企业应当配备专门的会计人员办理工程...
