试论实质重于形式原则试论实质重于形式原则 【摘要】随着市场机制的逐步完善，企业会计准则也在不断进展。作为会计信息质量特征要求的基本原则---实质重于形式原则也在推陈布新。本文阐述了实质重于形式原则的基本内涵，回顾了该准则在我国企业经济活动中的应用，并且从资产的确认、资产减值的认定等方面具体描述实质重于形式在会计核算中的运用，突出了该准则的重要性。但这一原则在应用中还存在一些问题，本文提出了解决问题的措施，且在最后提出了对包含实质重于形式原则的整个会计信息质量特征体系完善的期望。 【关键词】实质重于形式 资产减值 谨慎性 一、引言 我国很多学者认为实质重于形式是对会计信息质量特征的要求，将实质重于形式作为“会计信息质量要求”，要求企业应当根据交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 另一些学者认为实质重于形式原则是对会计信息质量特征和会计确认与计量原则的修正与限制。实质重于形式原则是指信息假如要想入市反映其所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算与反映。 还有一些学者认为实质重于形式原则作为会计实务中被常常引用的原则，其实建立在会计理论框架之上的。由于会计活动反映经济活动的假设、要素、原则等方面的特征，导致其与法律对经济活动的反映出现分歧是客观存在的。用会计的方法反映经济活动必须遵循实质重于形式原则。 二、实质重于形式原则概述 “实质”是指交易或事项的经济实质，“形式”是指交易或事项的法律形式。实质重于形式原则要求企业在进行会计核算时，应当根据交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不能仅仅以交易或事项的法律形式为依据。 随着市场经济的进展，我国经济与国际经济的交往加深，对会计准则国际化提出了必定要求。当今世界经济的一体化进展，国际贸易和国际资本市场的扩大，国际会计准则将影响世界各国的经济进展规模和趋势。会计准则与国际接轨将进一步加快中国经济全球化的步伐。我国加入国际资本市场，参加国际贸易的竞争，就必须按国际惯例向国际投资者和债权人提供真实、公允、可比的会计信息。实质重于形式原则的出现弥补了原先原则的不足，使会计核算更能如实反映经济业务，提供更为真实的会计信息。 由于改革开放的不断深化，企业形式呈多样化进展，如国有企业和非国有企业、单一企业和企业集团、...
