第1页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共138页企业借款税务风险及最佳做账方法一、关于企业向自然人借款的利息支出扣除问题国税函[2009]777号企业向自然人借款支付利息可以有条第2页共138页第1页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共138页件扣除。【1】，自然人取得利息收入应到税务机关代开发票，并按照利息收入的25.6%纳税【2】，国税函[2009]777号文件弊端--客观上为股东分红避税提供了条件第3页共138页第2页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共138页【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险《征管法》第三十五条规定：（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。理财产品营业税第4页共138页第3页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共138页二、非金融企业关联方之间借款扣除限额如何确定？●企业所得税法第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支第5页共138页第4页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共138页出，不得在计算应纳税所得额时扣除。财税【2008】121号文件中，关于资本弱化应该如何把握？国际税务司副巡视员彭宁：资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权第6页共138页第5页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共138页性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作。在财税[2008]121号文件中，我们规定了金融企业的标准债资比例为5：1，其他企业为2：1。如果企第7页共138页第6页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共138页业的关联债资比例超过了标准债资比例，超过部分的利息不得在税前扣除。●“除……外”到底是什么意思？.财税（2008）121第8页共138页第7页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共138页号文件：一是要符合税法及其实施条例有关规定。二是要不超过规定比例准予扣除。即债权性投资与其权益性投资比例为：2：1。第9页共138页第8页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第9页共138页国税发【2009】2号权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积第10页共138页第9页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第10页共138页之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。纠结：“企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通第11页共138页第10页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第11页共138页知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：2：1”●立法与执行的争议关联方借款能够证明相关交易活动符合独立交易原则的，第12页共138页第11页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第12页共138页利息支出是否可以全额扣除？除符合本通知第二条规定外：二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该第13页共138页第12页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页共138页企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。特别纳税调整办法第八十九条企业第14页共138页第13页共138页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第14页共138页关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明第15页共138页第...
