某咨询会计师做的cpa会讲课程笔计（推荐DOC63）VIP免费

這是一個安永的台灣會計師考cpa時的筆記第一章總論I.會計核算的基本前提A.會計主体：法律主体必是會計主体,會計主体不一定是法律主体B.持續經營：歷史成本原則C.會計分期：權責發生制、收付實現制D.貨幣計量II.會計核算的一般原則A.總体性要求1.客觀性：真實性、准確生、可驗證性2.可比性：使用一般公認會計原則橫3.一貫性：會計程序、處理方法應前後期一致，非必要不得更改縱B.會計信息質量要求1.相關性：滿足會報使用者的要求2.及時性3.明晰性C.會計要素確認、計量方面要求1.權責發生制原則2.配比原則3.歷史成本原則：實際成本具客觀性、取得較易4.劃分收益性支出及資本性支出原則D.會計修訂性慣例的要求1.謹慎性原則：穩健原則、保守主義2.重要性原則：質/量III.會計要素A.反映財務狀況1.資產2.負債3.所有者權益：投資人對企業淨資產的所有權B.反映經營成果1.收入2.費用3.利潤IV.會計等式1一、總論第二章貨幣資金I.銀行結算種類A.銀行匯票：付款期1個月B.商業匯票1.銀行承兌匯票：承兌人為銀行2.商業承兌匯票：承兌人為銀行以外的第三人，發票人未支付者，按每日萬分之5息(5/000)3.付款期：6個月4.須有真實交易或債權債務關係C.銀行本票-只能用於同城結算1.視同現金2.付款期：2個月D.支票E.信用卡F.匯兌結算：類電匯、信匯等G.委托收款H.托收承兌-用於異地結算I.信用證結算II.其他貨幣資金A.外埠存款：臨時或零星採購{其他貨幣資金-外埠存款{銀行存款B.銀行匯票存款C.銀行本票存款D.信用證存款E.信用卡存款F.在途貨幣資金：(台)不做此分錄，只於銀行調節表調節2二、貨幣資金第三章應收及預付款I.應收票據：指商業承兌匯票及銀行承兌匯票2種A.以商品購銷為基礎B.分附息與否1.附息：標有利率及付息日，外加，現值=面值<到期值=本金+利息2.不附息：內含，現值<到期值=面值C.貼現：例：面值1000，利率10%，3個月到期，持有1個月後貼現，貼息12%1.附息票據：1000*(1+10%*3/12)=10251025*12%*2/12=20.51025-20.5=1004.5貼現實際利率=20.5/(1004.5*2/12)=12.24%>12%名目貼現利率1個月現值1000*(1+10%*1/12)=1008.3{現金1004.5{應收票據1000{財務費用4.52.不附息票據：1000*12%*2/12=201000-20=980貼現實際利率=20/(980*2/12)=12.24%>12%名目貼現利率{現金980{財務費用20(利息支出){應收票據1000D.追索權1.有：{現金1004.5{應收票據貼現1000為應收票據之備抵{財務費用4.5待發票人付清後{應收票據貼現{A/R‡銀行承兌匯票有保障，不須設備抵，亦不用補充說明；商業承兌匯票於補充資料中說明即可2.無：(一般採用){現金1004.5{應收票據1000{財務費用4.5II.應收帳款及壞帳A.壞帳條件：1.債務人破產或死亡，以破產財產或遺產仍不敷清償2.債務人逾期未履行滿3年仍不能收回B.應收帳款的確認3三、應收及預付款依面值入帳1.商業折扣(數量折扣)：以淨額入帳(打8折)2.現金折扣(1)總價法：待取得折扣時借記財務費用---常用(2)淨價法：若顧客未取得折扣，貸財務費用，視為提供信貸的收入C.壞帳的核算1.直接轉銷法(1)不符配合原則，虛增純利，高估A/R可實現價值2.—備抵法壞帳準備(1)A/R餘額百分比法：依3~5‰→提列外商可提3%(2)帳齡分析法：(3)銷貨百分比法：以賒銷百分比，不需考慮年底餘額，但須視各年情況調整%(4)壞帳沖銷：{壞帳準備{A/R(5)壞帳收回{A/R—便於分析債務人財務狀況訊息，反映債信，作為以後授信參考{—壞帳准備可集中反映壞帳准備的提取、核銷、收回、結餘的情況{CASH{A/RNOT直接沖銷{CASH{壞帳准備III.預付帳款及其他應收款A.預付帳款：購貨款1.預付款不多者可借”A/P”，但期末明細有借餘應單獨在B/S資產方列示B.其他A/R—：非購銷活動產生，如各種待收賠償金、存出保證金、備用金(零用金)、應向職工收取的各項墊付款1.備用金：(1)只有提取時：{其他A/R—備用金{銀行存款(2)撥補時：{—管理費用{銀行存款4三、應收及預付款皆需考慮年底A/R餘額第四章存貨I.存貨概述A.定義：盤存日之所有權(委託材料加工、存途存貨、寄銷、起運點購貨、目的地交貨皆屬存貨)—，但特種儲備及專項儲備不算；為建造固定資產之存貨在建工程,NOT存貨1.委託材料加工：(1)發出時{委託材料加工...