Gch整理CPA审计涉及会计知识系列VIP免费

第1页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共38页Gch整理CPA审计涉及会计知识系列第十章销售与收款循环审计涉及会计知识一、主营业务收入（二）查明收入的确认的原则和方法，注意是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致05197一、一般销售商品销售——同时符合4个条件A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。C.与交易相关的经济利益能够流入企业。D.相关的收入和成本能够可靠地计量。二、不满足4个条件，不确认收入，账务处理：借：发出商品委托代销商品分期收款发出商品贷：库存商品发生纳税义务（不发生不做）借：应收账款贷：应交税金——应交增值税（销项税额）三、不同结算方式，收入确认原则销售或结算方式收入实现标志CPA重点检查CPA注意交款提货（现销）开出发票、提货单1是否收款或取得收款权利2发票账单是否交付款单位1、有无扣压结算凭证、当期收入下期入账2、将未实现收入虚转为收入记账，下期冲回（虚记收入，开假发票、需列购货单位）预收货款产品发出1是否收款2商品是否发出是否存在收款发货不入账、下期入账开具虚假出库凭证、需增收入等现象托收承付产品发出,办妥收款手续1是否发货2是否办妥收款手续3发运凭证是否真实4托收承付结算回单是否正确长期工程合同收入本期是否收款合同约定收款日期是否真实是否存在提前确认、收入不入少入、缓入委托代理出口销售收到代办发运凭证、和银行交款凭证、发运凭证、和银行交款凭证是否真实，有无内外勾结，出具假发运凭证、和银行交款凭证转让土地使用权移交并移交结算单移交手续是否合规发票账单是否交对方有无编制虚假移交手续等第2页共38页第1页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共38页（十一）检查有无特殊的销售行为05200特殊情况下，收入确认原则销售或结算方式收入实现标志其他（或CPA）1.需安装和检验的商品一般安装和检验完毕后安装比较简单或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序商品发出2附有销售退回条件能作合理估计的商品发出不能合理确定可能性退货期满3代销商品视同买断受托方—销售商品后，按实际售价委托方—收到代销清单委托方发出商品借：委托代销商品贷：库存商品受托方收到商品借：委托代销商品贷：代销商品款收取手续费受托方—销售商品后，按应收取手续费委托方—收到代销清单4.分期收款销售合同约定收款日期科目：分期收款发出商品5.售后回购不确认收入科目：“待转库存商品差价”核算内容：1、售价与实际成本和税金差2、回购价格和售价差（按期提取，计入财务费用）6.售后租回不确认收入科目：递延收益核算内容：1、售价与账面价值差2、摊销差价（融资租入—作为折旧的调整；经营租赁—作为租金的调整）分析特定售后回购的实质，判断其是属于真正的销货交易，还是属于融资行为7房地产销售未签合同销售商品收入确认原则事先签不可撤消合同建造合同的确认原则8.以旧换新新——做销售旧——作购进（但无进项）9.现金折扣发生时计入当期财务费用10.销售折让确认收入前处理相当于商业折扣确认收入后发生时冲减当期销售收入反冲11销售退回收入确认前借：库存商品贷：发出商品第3页共38页第2页共38页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共38页收入确认后，报告年度一般冲减退回当月销售收入、销售成本、现金折扣和销售折扣收入确认后，报告批准报出前退回日后事项——“以前年度损益调整”二、应收账款（六、检查坏账的确认和处理05205）1、坏账损失的确认确认坏账的条件（之一）不能全额计提坏账的4种情况债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；债务人较长时期未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回可能性极小。发生的应收款项计划重组的应收款项关联方之间的应收款项(一般)无确凿证据不能收回的应收款项2、坏账的饿核算方法：直接转销、备抵法3、估计坏账损失的方法：应收账款余额赊销百分比法（与坏账...