公邮用户名：mpacctaxplanning@163.com密码：123abc第一页，共五十六页。第三讲增值税的税收筹划第二页，共五十六页。本堂课的内容第一节增值税概述第二节增值税的确认与计量第三页，共五十六页。第一节增值税概述1954年，法国政府率先推行增值税。迄今，它已被170多个国家和地区采用，成为世界税收史上最耀眼的一颗新星。第四页，共五十六页。一、增值税的基本含义（一）增值税的概念按照我国现行增值税税法，增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。第五页，共五十六页。（二）增值税的特点1.不重复征税2.既普遍征收又多环节征收3.同种产品最终售价相同，税负就相同在增值税下，同一种产品，不论经过多少流转环节，只要其最终售价相同，其总体税负就相同，如下表所示。第六页，共五十六页。表3－1增值税额与增值税假定税率：10%流转环节销售额增值额增值税额⒈生产原材料20020020⒉生产半成品40020020⒊生产产成品70030030⒋批发90020020⒌零售100010010合计1000100⒈生产原材料至半成品40040040⒉生产产成品并零售100060060合计1000100第七页，共五十六页。（三）增值税的优点1.能够较好地体现公平税负的原则2.有利于促进企业生产经营结构的合理化3.有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入4.有利于制定合理的价格政策5.有利于扩大出口第八页，共五十六页。增值税的类型1.生产型增值税（Production-typeVAT）在计税时，不允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款，其计税依据相当于GDP。2.收入型增值税（Income-typeVAT）允许扣除外购固定资产价值中所含增值税款，但不允许在固定资产购入时一次性扣除，其计税依据相当于国民收入。3.消费型增值税（Consumption-typeVAT）允许一次性扣除当期外购固定资产价值中所含全部增值税款第九页，共五十六页。我国增值税改革的历程2004年7月1日起，增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行；2007年7月1日起，将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业；2008年7月1日，又将试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。从2009年起，我国增值税全面转为消费型增值税。第十页，共五十六页。第十一页，共五十六页。二、增值税的纳税人（一）增值税的纳税人增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。1.境内2.单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体等3.个人：指个体工商户和其他个人4.承租人和承包人5.扣缴义务人：境外单位或个人在境内销售获取或提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。第十二页，共五十六页。（二）小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关纳税资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在50万元以下的。（2）其余纳税人，年应税销售额在80万元以下的。第十三页，共五十六页。（3）年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择小规模纳税人纳税。（4）小规模纳税人会计核算及健全，能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请资料认定，不作为小规模纳税人。第十四页，共五十六页。（三）一般纳税人一般纳税人是指年应纳增值税销售额超过增值税税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应纳增值税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，一般不认定为一般纳税人。第十五页，共五十六页。三、增值税的纳税范围（一）纳税范围的一般规定凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口...
