审计学实训分析题销售与收款循环题第1题．W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售．产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制，部分内容摘录如下：(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票，系统自动生成确认生营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并核对结果交销售部经理审阅。(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表，将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。资料二：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：。(1)从w公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月酶d笔交易，注意到相应记账凭证只附有若干铺售发幕记账联，财务人员解释，在审接出库单并据以开具销售发票后，已在销售发票的记账联上注明出库单号，并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联．在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日。(2)在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。(3)检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成率账面余额稍有差异。财务人员解释，该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后，根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。要求：(1)针对资料一(1)至（3)项，逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷相应表格内。事项序号财务报表项目认定①②③(2)针对资料一(1)至(3)项。假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。将答案直接填入答题卷相应表格内。事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进意见①②③第1题答案(1)事项序号财务报表项目认定①营业收入／应收账款发生／存在②营业成本／存货发生、完整性、准确性／存在、完整性③存货／资产减值损失计价和分摊／发生、完整性(2)事项序号是否存在缺陷(是／否)缺陷描述理由改进建议①是会计部门未参与销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单的流程由于会计部门未参与，可能难以发现没有及时入账的已发货交易销售部门每月末与仓库会计部门核对发货通知单、出库单和销售发票、核对结果应一并交会计部门②否③是应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备应将结存成本高于可变现净值的部分确认为存货跌价准备第2题．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款的相关认定审计目标审计程序存在(1)(2)权利(1)(2)完整性(1)(2)计价(1)(2)要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。第2题答案应收账款的相关认定审计目标审计程序存...
