公路工程项目应对结算审计作业指导书近年来,随着国家公路路网的不断完善,公路建设资金投入逐年增加,国家为更好地规范公路建设，严格控制公路工程建设成本，公路工程结算审计的重要性日益增加，审计手段日益先进，审计思路日益成熟，施工项目的经营成果也受审计结果的影响越来越大。目前，公路工程项目普遍采用低价中标的方式，施工项目进场后，又受征地拆迁、材料涨价、不可抗力、取弃土场运距变化、建设单位无法及时支付工程款等多重原因叠加影响，普遍处于亏损状态。建设单位基于公平原则考虑，补偿给项目的费用，也面临结算审计扣回风险。如何应对结算审计,减少施工项目的费用损失，成为当务之急，本指导书从审计思路、审计要点、应对策略等角度出发，指导项目熟悉结算审计方式，掌握应对策略。―、审计思路结算审计单位一般为社会第三方咨询机构，通过投标的方式，接受审计厅（局）或建设单位上级机构委托的结算审计业务。其报酬按基本费+审减提成计算，部分委托单位基于各种原因，也会给结算审计单位下达审减任务，结算审计单位在委托单位的压力和自身利益的双重驱动下，会最大限度增加审减额。结算审计单位进场后，派驻专业工程师，系统查阅各种资料，包括但不限于：招标文件、投标文件、施工范本合同、施工组织设计、施工图纸、零号台帐、变更文件、索赔文件、材料调差、奖励文件、罚款文件、第三方检测资料、试验资料、质检资料、施工日志、监理日志等其他资料。就目前来看,变更文件、索赔文件和材料调差,均经建设单位聘请的咨询机构内审把关，最终结算审计尚未出现较大审减，但零号台帐却成为审减的重灾区，已成为结算审计单位的关注重点。二、审计要点1・100章审计要点①关注安全文明施工费，是否按范本合同约定或建设单位的管理办法，办理单独的支付手续，—般仅进行程序性核查，即仅检查程序是否完善。②关注工程建筑一切险和第三者险,结算金额是否与保单金额和发票金额—致。③关注承包人驻地建设,是否按范本合同约定,拆除临建,恢复现场。若临建未拆除,现场未恢复,则按一定比例审减。2.200章审计要点①关注清表工程量是否包含挖方段,挖方工程量一般按原地面线起算,若清表工程量包含挖方段,则清表工程量和挖方工程量重复计算,审计扣减清表工程量。②关注填方工程量是否扣减侵占体积,设计图中的每公里数量土石方计算表,是公路设计软件按“戴帽子”的工作原理,自动计算生成。在“戴帽子”时,设计沿原地面线-边坡线-路床顶线,计算界限内的所有填方工程量。结算审计单位进场后，依据路基横断面图重新计算每公里土石方数量表,并扣减挡墙、台背回填、涵洞、填挖交界处的特殊填料、特殊路基填料等所有侵占填方的体积。因一般项目填方量较大,填料价格偏高,填方体积的审减多少，便成为项目成败的关键。③关注特殊路基处理的范围,是否超出红线用地范围,若超出红线用地范围，且项目无法提供红线补征地手续，结算审计单位按红线范围内的工程量核算。④关注设计工程量是否正确，特别是碎石桩、强夯、砂砾换填、碎石换填、土工格栅、土工布等，结算审计单位会按设计图纸详细核算工程量。⑤关注路基防护和排水工程量，是否延伸至桥梁范围内，若延伸至桥梁范围内，现场查勘后又未施工，结算审计单位则会予以扣减。⑥关注变更工程是否计算正确，是否正确扣减原设计量。对原设计量的理解，—定是零号台帐核定的设计量，而非设计图中的设计量。建设单位的变更批复部门可能为工程科,而零号台帐的批复部门为合约科,因建设单位内部沟通不畅,工程科在变更批复时,原设计量按图纸工程量计算,未按零号台帐工程量计算。⑦关注工程结算有无违反范本合同约定，将不单独计量的项目违约计量,如防护工程的垫层，挡墙基坑开挖与回填、挡墙反滤层、土工材料的搭接长度等。3・300章审计要点①关注路面结构层面积是否计算正确,有无按路面两侧不同的构筑物扣减侵占面积。结算审计单位进场后,会重新核算路面结构层面积,在互通区和服务区,因计算过程复杂,计算思路的差异,可能会出现较大审减。②关注路面标段实施的路床换填,变更理由是否成立,是否属于路基单位的质量事故,费用是否应由建设单位承担。③关注甲供...
