中英会计准则体系差异分析密级:NANCHANGUNIVERSITY学士学位论文THESISOFBACHELOR(2008?2012年)题目中英会计准则体系差异分析学院:经济与管理学院系会计系专业班级:会计学(国际会计师方向)081ACCA学生姓名:学号:5403208003指导教师:职称:讲师起讫日期:2012年2月??2012年5月中英会计准则体系差异分析世界各国会计准则体系的差别由来已久,不仅体现在准则制定的基本逻辑和基本概念,还体现在准则规定的具体实务方式和制定准则体系的整个操作规范流程方面。本文以中英两国的会计准则体系为例,着重于差异分析方面,以框架分析法为指导方法,并针对具体实际操作中的各种准则差异进行比较解析,目的是演绎出分析各国会计准则体系差异的一般方法。会计准则是指用于规范一定范围内的会计确认、计量和报告的,由特定的制定机构和专业人员通过特定的程序制定的标准。会计准则体系则通常包括基本会计框架,具体会计准则,以及背后相关的政府机关或行业团体。一国会计准则的制定通常受到本国的具体政治,经济,法律,社会,文化等环境因素的影响,同时也是本国政治经济形态的最佳表现形式。具体分析因素举例如下:1.政治因素决定了政府对于企业财务报告的具体披露要求和对于准则制定的控制和干预程度。2.经济因素体现在市场经济的发达程度和资本市场结构的合理化程度,并反映在税法和折旧等具体的经济宏观调控措施上。3.法律因素主要分为两类:成文法政府强调合法性和准确性高于一切,以详细的具体准则干预和引导企业经济行为;不成文政府则强调真实和公允原则,给与企业更多可选择的会计处理方式。4.社会因素影响着会计职业团体在行业中发挥的作用,反映出社会舆论对于维护公司股东和债权人的利益或是其他利益相关者利益的导向性。5.文化因素是指民族文化特性的保守或透明程度潜在影响着整个会计行业发展的趋势。虽然这些大框架下的环境影响因素并不一定适应所有国家的会计准则体系分析,但却作为本文的分析思路,引导出下文更加详细的中英会计准则体系的差异分析报告。第一章中英两国会计准则体系概述1.1英国会计准则体系英国会计准则体系由一个财务报告原则公告,二十八项具体会计准则,一个紧急问题工作小组“摘要”和一个小型报告主体准则四个部分构成。1.1.1财务报告原则公告(StatementofPrinciplesforFinancialReporting)财务报告原则公告在作用上类似于中国的新会计制度基本准则,它作为制定具体会计准则的概念框架,为利益相关者,尤其是股东和债权人提供了一个实用的内外一致的可比的参考框架。除此之外,原则报告还规定了会计准则委员会制定和评价会计准则的程序。另一方面,它与中国的基本准则也存在不同:首先是ASB(AccountingStandardsBoard)不认为它和会计准则处于相同的地位,而是把它当作会计行业的潜在逻辑,认为其指引作用大于实际意义;其次是当财务报表编制者遇到新问题或是紧急问题而缺乏现有准则的指导时,在能满足真实和公允的反映经济业务实质的前提下,能作为会计处理的基本依据。1.1.2具体会计准则在内容和形式上,英国的具体会计准则和中国的具体会计准则颇为相似,都是对各类企业(除了小型报告主体企业)的具体的会计事项的处理方式提供详细的指导。目前英国的具体会计准则实际上是由“标准会计实务公告”(SSAP-StatementsofStandardAccountingPractice)和“财务报告准则”(FRS-FinancialReportingStandard)两部分所组成。在英国会计漫长的发展史上,这些具体会计准则都先后经过被修订,被废除或重新颁布,最终形成了目前的二十八项,包括九项SSAP和十九项FRS。需要强调的是,英国制定具体会计准则的出发点是为了简化和规范会计工作流程,以方便信息使用者的使用,而并不是作为法律条例强制规范任何企业的账务处理模式。英国在原则上完全接受偏离具体会计准则的会计处理方式,只要信息披露者能不扭曲的披露出所有相关会计信息,并保证会计信息的公允性和真实性。与此相比,中国具体会计准则不接受背离会计准则的处理方式,而是由制定者尽可能的把所有的经济事项包含在内,以减少可能的扭曲和恶意利用。1.1.3紧急问题工作小组“摘要”(UITFAbstracts)至今,已发布的英国会计准则体系中的二十多项“摘要”都是对现有会计...
