企业所得税优惠政策梳理VIP免费

企业所得税优惠政策梳理2————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业所得税优惠政策梳理企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。（重点掌握有比例、有限额的）可以分为税基式、税率式，税额式。一、免税收入二、免征与减征优惠1.从事农、林、牧、渔业项目的所得:（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（）。A.海水养殖B.内陆养殖C.香料种植D.家禽饲养【答案】D【解析】（1）选项ABC：为企业所得税减半征税项目；（2）选项D：为免税项目。（3）企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。（4）企业从事适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。（5）企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。（6）企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。（7）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。【例题·多选题】企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）。（2015年）A.企业受托从事蔬菜种植B.企业委托个人饲养家禽C.企业外购蔬菜分包后销售D.农机作业和维修E.农产品初加工【答案】ABDE【解析】选项C：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。“三免三减半”【解释】优惠开始的年度是“取得第一笔生产经营收入所属纳税年度”而非“获利年度””成立年度”。【解释】企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受企业所得税的上述优惠。【例题·判断题】企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。【答案】×（1）企业投资经营符合条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”优惠：①不同批次在空间上相互独立；②每一批次自身具备取得收入的功能；③以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。（2）居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。基于企业电网新建项目的核算特点，暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。“三免三减半”在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期...