提高税务稽查效率的思考与探索税务稽查作为税收征管的最后一道防线，承担着查处偷逃税的重任，因此，对于社会公众来说，迫切需要形成能与之相对应的税务稽查体系，通过税务稽查强有力的查处力度来达到严肃税收法纪、规范市场秩序、维护广大纳税者和国家利益。一、当前我国税务稽查面临的新形势十一五时期，我国税收收入从 2006 年的 3.76 万亿元增长为 2010 年的 7.32 万亿元，五年时间增长了近 95%，税收在发挥其调节国民经济发展上起着越来越重要的作用。面对经济的快速发展、税收的快速增长，税务稽查作为堵塞“税收漏洞”的重要环节承担着更大的责任。现今，税务稽查面临着以下新的形势： （一）涉税违法案 单户金额逐年递增以杭州市地方税务局稽查二局（以下简称稽查二局）近几年所查处案件为例， 涉税案件年户均偷逃税金额已由2007 年的 11 万元增至 2010 年的 35 万元，其中 2009 年高达42 万元（见图 1-1）。平均每户查补税费010203040502007200820092010金额/万元平均每户查补税费图 1-1 2007-2010 年稽查二局平均每户查处税费情况（二）偷漏税行为 手段日趋隐蔽多样一些主观故意偷漏税的不法纳税人，他们利用自身对税收政策的了解，并通过与稽查部门的多次博弈，设法采取更为隐蔽和蛮横的手段，来规避税务稽查，如偷税环节前移，设置两套账；销售货物以现金结算，不记收入；多头银行开户；甚至以账簿遗失为由拒绝提供账簿资料接受检查等，这都给税务稽查工作增加了很大的难度。（三）大要案查处 心有余而力不足目前各地税务稽查局普遍存在缺人才、缺设备、缺技能等“三缺”现象。据统计，当前，美国联邦税务局系统中税务稽查人员占税务人员总数的 35％，而我国远低于此比例。以浙江省地方税务局为例，2011 年，浙江省共有地税稽查干部 1754 人，占税务机关人员的比重仅为 14.9%。由此，各地在对重大涉税案件的查处上，很难结合实际制定特殊制度、措施给予人力、物力和技能的保障，即便有也很难给予有效实施。大要案查处可谓“心有余而力不足”，重大涉税违法案件屡查不禁。二、影响税务稽查效率的制度制约因素（一）税务稽查效率提高的内部制度制约因素分析1、法律法规不尽完善。如（1）纳税人故意丢失账簿来逃避税务检查。根据《税收征管法》第六十条规定，纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，最高处 1 万元罚款。低廉的处罚成本，促使部分违法纳税人直接以账簿丢失为由拒...
