课程设计（任务）书 题目： 中级财务会计课程设计 学习中心 廊坊学习中心 专业 会计学 班级 1 0 春 学号 ************ 姓名 李晓晨 指导教师 胡华夏 日期 2 0 1 1 .1 .1 9 目 录 1 .坏账准备概述……………………………………………… 2 .2 对设置坏账准备归纳总结.………………………………… 3 .结合实例分情况进行探析…………………………………… 3 .1 分析设置“坏账准备”项目的情况……………………… 3 .2 分析不设置“坏账准备”项目的情况……………………… 4 .总结…………………………………………………………… 《中级财务会计课程》实践教学大纲 课程编号 课程名称:中级财务会计( Intermediate Accou nting) 先修课程 适用专业：会计学 摘 要 在资产负债表上设置“坏账准备”项目与不设置“坏账准备”项目的情况下,母公司编制合并报表时,对于内部应收账款与应付账款项目相互抵销时的抵销分录存在着较大的差异性。本文就这一问题进行归纳总结,并结合实例分情况进行探析。 关键词:合并报表;抵销分录;归纳总结 一、个别资产负债表上设置“坏账准备”项目的情况 (一)归纳类型 1.当年发生当年编制合并报表时 第一年:假设内部应收账款为a,计提坏账准备的比例为5‰。 (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录有一笔。 借:应付账款 a 贷:应收账款a (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有两笔。 1)借:应付账款 a2)借:坏账准备a×5‰ 贷:应收账款a 贷:资产减值损失 a×5‰ 2.连续年度编制合并报表时 第二年:假设内部应收账款为a+m,计提坏账准备比例仍为5‰。 (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍为一笔。 借:应付账款a+m 贷:应收账款a+m (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。 1)借:坏账准备 a×5‰ 贷:未分配利润——年初 a×5‰ 2)借:应付账款 a+m 贷:应收账款 a+m 3)借:坏账准备 m×5‰ 贷:资产减值损失 m×5‰ 第三年:假设内部应收账款为 a+m-n,计提坏账比例为5‰ (1)如果收款企业没有计提坏账准备,其抵销分录仍是一笔。 借:应付账款 a+m-n 贷:应收账款 a+m-n (2)如果收款企业计提了坏账准备,其抵销分录有三笔。 1)借:坏账准备 (a+m)×5‰ 贷:未分配利润——年初 (a+m)×5‰ 2)借:应付账款 a+m-n 贷:应收账款 a+m-n 3)借:资产减值损失 n×5‰ 贷:坏账准备 n×5‰ 第四年: (1)假设内部应...
