1 前言 为 帮 助 农 民 专 业 合 作 社 会 计 人 员 搞 好 合 作 社 会 计 核 算 和 账 务 处 理 ，根 据 《 农 民 专 业 合 作 社 财 务 会 计 制 度 （ 试 行 ）》 规 定 ， 我 们 编 写 了 《 农 民专 业 合 作 社 账 务 处 理 实 务 》， 用 于 合 作 社 会 计 人 员 实 际 工 作 的 业 务 参 考 ，以 期 推 动 合 作 社 财 务 管 理 规 范 ， 提 高 财 务 管 理 水 平 ， 由 于 我 们 水 平 有 限 ，难 免 会 出 现 一 些 错 误 ， 请 予 以 提 出 批 评 指 正 。 沂水 县农 村经营管 理 服务 中心 二〇一 一 年二月 2 农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合 作 社 统 一 使 用 “沂水县农民专业合 作 社 统 一 账簿”，严格执行《农民专业合 作 社 财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使 用 “数量金额式”账簿；收入支出类使 用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使 用 “日记账”；总账等其他类使 用“三栏式”账簿。 合 作 社 收支单据除外部取得外，日常收款使 用 “农民专业合 作 社 收款收据”，支出使 用 “农民专业合 作 社 付款票据”，购入产品物资使 用 “农民专业合 作 社 产品物资入库单”，出售产品物资使 用 “农民专业合 作 社 产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合 作 社 每发生一 项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合 作 社 的资金来源有：成员入社 股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合 作 社 积累等。 （一）股金的核算 成员入社 投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资 3 各 方 确 认 的 价 值 ， 借 记 “库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目， 按其合作社与成员确 认 的 股金额， 贷记 “股金”科目， 实际出资与确 认 的 股金额之间的 差...
