农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值 ，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无 形 资产”等科 目 ，按其合作社与 成员确认的股金额，贷 记“股金”科 目 ，实际出资与 确认的股金额之 间 的差 额，贷 记或借记“资本 公 积”科 目 。 【 例 1】 合作社收到成员入社投入现金 20 万 元 ，存款 10 万 元 ，农业机 械 5 台 评 估 确认价为3 万 元 ，协 议 确认股金额 32 万 元 。会计分录 为 ： 借:库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷 ：股金 320000 资本 公 积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科 目 ，贷 记“专项应付款”科 目 。合作社按照 国家财政补助资金的项目 用途 ，取得固定资产、农业资产、无形 资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲 畜 （禽 ）资产”、“林 木 资产”、“无形 资产”等科 目 ，贷 记“库存现金”、“银行存款”等科 目 ，同 时借记“专项应付款”科 目 ，贷 记“专项基 金”科 目 ；用于 开 展 信 息 、培 训 ...
