下载后可任意编辑第四节 消费税法律制度的主要内容四、消费税应纳税额的计算（★★★）6.组成计税价格（2024 年单选题、2024 年单选题）（P334～P335）（1）自己生产① 实行从价定率的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率【案例】（见图 6-4）某企业（增值税一般纳税人）将自产的鞭炮用于职工福利（视同销售，应缴纳增值税和消费税），已知该批鞭炮的成本为 6000 元、成本利润率为 5％、消费税税率为 15％，假定无同类产品的销售价格。在本题中：（1）应纳消费税＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×15％＝1111.76（元）（2）增值税销项税额＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×17％＝1260（元）。图 6-4② 实行复合计税的下载后可任意编辑组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率【案例】（见图 6-5）某企业（增值税一般纳税人）将 10 标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，已知该批卷烟的成本为 100000 元，成本利润率为 5％；该批卷烟适用的消费税比例税率为 56％，定额税率为 150 元/标准箱，假设无同类产品的销售价格。在本题中：（1）应纳消费税＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×56％＋150×10＝137045.45（元）（2）增值税销项税额＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×17％＝41147.73（元）。图 6-5【例题·单选题】某酒厂于 2024 年 3 月将自产的 5 吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为 100000 元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10％；白酒消费税税率：比例税率 20％，定额税率每 500 克 0.5 元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（ ）元。（2024 年）A.27000B.27500C.32500D.33750下载后可任意编辑【答案】D【解析】（1）组成计税价格＝［100000×（1＋10％）＋5×1000×2×0.5］÷（1－20％）＝143750（元）；（2）应纳消费税税额＝143750×20％＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。（2）委托加工① 实行从价定率的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝（材料成本...
