下载后可任意编辑第七节 土地增值税法律制度 一、土地增值税概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 二、纳税人 1.土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 2.土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人;不论经济性质;不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人;不论部门。 提示：转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方：转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。【例题·多选题】张某于 2024 年以每套 80 万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2024 年将其中一套公寓以100 万元的价格转让给谢某，从中获利 20 万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有( )。(2024 年) A.个人所得税 B.营业税 C.契税 D.土地增值税 『正确答案』ABD 『答案解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。根据相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于张某在05 年购买的房屋，于 06 年转让，在 5 年以内，因此也要根据规定缴纳个人所得税。 三、征税范围 1.征税范围的一般规定： (1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税; (2)土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税; (3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。 解释：土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。 2.征税范围的具体和特别规定(易出单选题、多选题)征收土地增值税不征收土地增值税（1）出售国有土地使用权；（2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的；（3）存量房地产买卖；（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）；（5）单位之间交换房地产（有实（1）出让国有土地的行为；（2）继承、赠与等方式无偿转让的房地产；（3）将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为；（4）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业；====================专业收集精品文档，您的最好选择======================下载后可任意编辑物形态收入）；（6）投出方或接受方属于房地产开发...
