历年考题解析 一、单项选择题 1．(2010 年)下列各项中，不应计入营业外收人的是（ ）
A．债务重组利得 B．处置固定资产净收益 C．收发差错造成存货盘盈 D．确实无法支付的应付账款 2．(2009 年)某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25％
假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为（ ）万元
A．400 B．401．5 C．450 D．498．5 二、多项选择题 1．(2011 年)下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）
A．所得税费用 B．固定资产减值损失 C．销售商品收入 D．投资性房地产公允价值变动收益 2．(2009 年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）
A．当期应交所得税 B．递延所得税收益 C．递延所得税费用 D．代扣代交的个人所得税 3．(2009 年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）
A．存货盘盈 B．固定资产出租收入 C．周定资产盘盈 D．无法查明原因的现金溢余 答案及解析 一、1、【答案】C 【解析】本题考核营业外收入的核算内容
收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用
2、【答案】B 【解析】本题考核所得税费用的计算
根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＋6＝1606(万元)
应交所得税＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用＝应交所得税＝401．5(万元)
二、1、【答案】BCD 【解析】本题主要考核影响营业利润的内容
所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品
