历年考题解析 一、单项选择题 1．(2010 年)下列各项中，不应计入营业外收人的是（ ）。 A．债务重组利得 B．处置固定资产净收益 C．收发差错造成存货盘盈 D．确实无法支付的应付账款 2．(2009 年)某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25％。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为（ ）万元。 A．400 B．401．5 C．450 D．498．5 二、多项选择题 1．(2011 年)下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。 A．所得税费用 B．固定资产减值损失 C．销售商品收入 D．投资性房地产公允价值变动收益 2．(2009 年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。 A．当期应交所得税 B．递延所得税收益 C．递延所得税费用 D．代扣代交的个人所得税 3．(2009 年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 A．存货盘盈 B．固定资产出租收入 C．周定资产盘盈 D．无法查明原因的现金溢余 答案及解析 一、1、【答案】C 【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。 2、【答案】B 【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＋6＝1606(万元)。应交所得税＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用＝应交所得税＝401．5(万元)。 二、1、【答案】BCD 【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品收入计入营业收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。 2、【答案】ABC 【解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项 A、B、C 都会影响所得税费用项目的金额；但是选项 D 借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此对所得税费用没有影响。 3、【答案】ABC 【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错计...
