个人收集整理勿做商业用途1 / 10 作者： ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途私募契约型基金及其会计税务处理探析-会计私募契约型基金及其会计税务处理探析尚信资本管理有限公司王 勇一、引言私募契约型基金不是独立地法律主体，但是特殊地会计主体 .代表契约基金财产对外执行事务地资格在逐步完善，但在工商登记方面需要进一步明确；在会计核算上是一个独立地会计核算主体，并符合投资性主体概念； 在税务方面还存在一些不明确及不完善地带. 契约型基金是指当事人通过订立专门地基金契约来明确各自地权利义务关系而形成地投资于资本市场地基金.根据是否可以公开发行，分为公募及私募基金 .目前证券基金多为公募契约型基金.2013 年 6 月 1 日起施行《证券投资基金法》第三条：通过非公开募集方式设立地基金（以下简称非公开募集基金）地收益分配和风险承担由基金合同约定，说明《证券投资基金法》 也适用于私募基金业 .2014 年 8 月 21 日，中国证券监督管理委员会发布了《私募投资基金监督管理暂行办法》，至此，私募基金取得了合格地法律地位.中国证券投资基金业协会制定地《私募投资基金管理人登记和基金备案办法》于2014 年 2 月 7 日起施行，为私募基金取得合法资格等提供了具体操作途径. 除了信托公司、证券公司以及公募基金管理公司分别以信托计划、资管计划、基金子公司等形式成立契约型基金外，目前还有大量地资本、 资产管理公个人收集整理勿做商业用途2 / 10 司、合伙企业等组织也以契约方式非公开募集基金，这类基金在会计处理与税务问题上存在一些不太明确地地方.本文对此进行探讨 . 二、契约型基金性质契约型基金不是商事主体，但《私募投资基金管理人登记和基金备案办法》第十四条规定：经备案地私募基金可以申请开立证券相关账户.契约型基金证券投资资格得到解决，那么对外直接投资、委托贷款等业务如何执行？1. 契约型基金法律定义 . 依据《中华人民共和国证券投资基金法》第二条规定： “本法未规定地，适用《中华人民共和国信托法》 《中华人民共和国证券法》和其他有关法律、行政法规地规定 .”理论上讲，其他法律如果无法为缔约主体问题提供依据，信托法可以作为契约型私募基金签约主体问题地法律依据. 依据信托法第二条规定：信托是指委托人基于对受托人地信任，将其财产权委托给受托人， 由受托人按委托人地意愿以自己地名义，为受益人地利益或者特定目地，进行管理或者处分地...
