4 0 3 宿舍审计作业 1 三九集团内部控制案例分析 4 0 3 宿舍审计作业 2 三九集团的前身是1 9 8 6 年退伍军人赵新先创立的南方药厂。1 9 9 1 年总后出资1 亿元从广州第一军医大学手中收购了南方制药厂成立了以三九医药、三九生化和三九发展为一体的三九集团总资产达 2 0 0 多亿元。此后三九集团为加快发展偏离了经营医药的主业持巨资投向 房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、汽车等领域采取承债式收购了近 6 0 家企业积淀了大量的债务风险。涉足过多陌生领域且规模过大难以实施有效管理给集团带来巨大财务窟窿。截至 2 0 0 3 年底三九集团及其下属公司欠银行9 8 亿元。2 0 0 5 年4 月2 8 日为缓和财务危机三九集团不得不将旗下上市公司三九发展卖给浙江民营企业鼎立建设集团三九生化卖给山西民营企业振兴集团。 自此“三九系”这一词 汇 从历 史 中消 失 。 二 、从内 控 方面 揭 示 的问 题 1 、放 弃 主业导 致 管理失 控 三九集团本 是以经营中药研 发、生产及销 售 的企业但 为扩 大企业规模和效益 却 贸然 进入 了与 医药毫 不相 关 的房地产、进出口贸易、食品、酒业、金融、汽车等领域。这 些 产业与 主业没 有一点 联 系既 不能 与 主业发展有效衔 接 还 分 散 了注 意 力 且这 些 非 相 关 领域竞 争 激 烈 风险大原 有管理人员 很 少 有相 关 管理经验 造 成管理断 档 和管理真 空 。 2 、集团内 部 管理制度 存 在 缺 陷 集团董 事 不重 视 财务管理用 人不当 内 部 监 督 控 制制度 没 有落 实好 导403 宿舍审计作业 3 致集团内部信息不对称 无法控制好集团的资金 整个集团的资金使用混乱出现许多浪费与错误投向。 <1>从财务管理制度上看没有形成一套良好的财务监督体制集团 资金使用混乱。 集团的资金在 5000 万以下的赵新先从不过问至于资金流向以及 资金效率更不重视。整个三九集团的资金管理是哪里需要资金 不管合理与否资金就流向哪里当没有足够资金时只能就抽用 别家子公司资金。 2 从集团公司对子公司的管理制度看采用了法定代表人负责制。 但是赵新先并没有通过财务监督以及其他各种监督控制制度对子 公司的负责人进行监督。这直接导致了三个后果第一信息不对 称。决策容易受到子公司经理的误导从而导致决策失误第二 赵新先无法控制好集团的资金第三整...
