2024年小微企业税收减免优惠政策统筹

2024 年小微企业税收减免优惠政策统筹2024 年小微企业税收减免优惠政策统筹 一：什么是小微企业？ 根据财税〔2024〕13 号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。 总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总额三个指标。 二：小微企业增值税优惠 对月销售额 10 万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过 30 万元），免征增值税。 政策依据包括： 财税[2024]13 号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告 2024 年第 4 号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度 30 万增值税免征，例如公司 A 是季度申报的小规模纳税人，2024 年一季度，1 月和 2 月没有收入，3 月收入 25 万，虽然单月收入超过 10 万，但是季度没超 30 万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。 Notes 1：公司 A 依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。 2：假如公司 A 为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专票，专票虽然征收率还是3%，但是是不免征的！ 三：企业所得税优惠政策 对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 政策依据包括： 财税[2024]13 号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 国家税务总局公告 2024 年第 2 号 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 简单概括： 年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，企业所得税的征收率是 5%； 年应纳税所得额 100～300 万元的部分，企业所得税的征收率是 10%； Note:这是分段核算，比如您年应纳税所得额是 200 万，那么企业所得税税额计算是 100 万X5%+（200100）X10%。 四：个人独资企业核定征收政策 假如满足核定条件的企业，也是可以利用核定征收，简化所交税的类别。注册个人独资企业是不需要缴纳企业所得税，而是交个人经营所得税，因为是小规模，增值税仅为 3%，个税0.5%2%，按阶梯计算，综合税率不超过 5%。