小议会计的以前及现在和前景一、欧美管理会计进展沿革（一）与财务会计相比，管理会计更应关注企业内部近代大工业的进展，出现了一些多为等级制的组织形式，在这些组织中产生了对会计信息的新需求，从而产生近代的管理会计
管理会计信息系统不仅可以提供有关成本管理的及时、真实的信息，还逐步进展成为一种双向沟通系统，在企业内部的规划、控制、沟通、激励、评价等方面发挥作用
然而到了 20 世纪的二三十年代，当几乎所有与管理会计有关的技术方法都出现以后，管理会计的进展却似乎停步了
分析其原因，很重要的一条是因为采纳管理会计信息系统的大型企业获得成功，使得小型企业以其为范例，不再追求创新和改进
另一重要原因是管理会计信息相关性丧失
30 年代以后，外部市场尤其是证券市场强化了对企业信息披露的要求，企业的股权也越来越多地分散到众多的小股东手中，企业对外财务报告受到的压力不断加大
企业面对压力，自然会将会计工作的重心更多地“外向”
企业的会计人员不得不忙于编制各期的财务报告，不再同意花时间来设计企业的管理会计系统
企业管理者也受到了迷信数字的投资者的影响，不得不时时关注外部人员对自己的评价，琢磨如何在短期提高自己的声誉，而不是关怀企业的长期生存
因此管理会计赖以进展的企业精神和基本要求完全丧失了，管理会计也就不能再为企业的管理者提供高度相关的信息了
这种情况持续到 20 世纪 80 年代
在 80 年代初期的情形是，管理会计信息完全依附于企业的财务会计信息系统对管理者而言，这些信息既缺乏时效，又过于笼统对规划和控制而言更是被扭曲了
当此种情形被讨论者揭示出来之后，立即在欧美的管理会计界引发了极大震动，无论是实务界还是学术界都开始对传统的管理会计系统进行反思，并按现有的技术条件和环境因素，结合企业的实际情况进行了革新，从而促成了管理会计教育和理论讨论的新进展
（二）理论界的进展从 20 世纪 80 年代
