上市公司内部控制审计对财务报表的影响 摘要：本文对内部控制审计的目标进行讨论，然后分析了内部控制审计与财务报告审计相结合的工作安排。在现阶段注册会计师要主要把精力放在应对内部控制设计型缺陷的审计思路和具体方法上，为促进我国企业内部控制制度的全面建立起到应有的作用。 关键词：内部控制审计； 财务报表审计； 风险评估 由于我国真正开始注重内部控制的时间并不长，企业内控制度建设与内控水平的提高需要一个循序渐进的过程。因此，如何有效开展内部控制审计工作，如何在实践层面规划优化审计程序，发现内部控制缺陷，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行合理评估并发表意见，成为我们需要认真讨论和认真解决的问题。 一、财务报告内部控制审计目标 这种审计的目标在于分析评价公司财务报告内部控制的有效性，然后给出一定的改进意见。若检查发现公司制度财务报告内部控制度可保障财务报告的可靠性满足会计原则相关要求，则可认为其有效。而假如发现其存在实质性漏洞，则推断其内部控制无效。因而在公司的内部控制管理过程中，注册会计师需要做好相关审计工作，而确定出公司的内部控制有无实质性漏洞，且给出一定的优化建议。财务报告内部控制的有效性可总体上划分为设计和执行两部分，前者具体是指公司有没有设计出可靠的制度而避开财务报表中出现重大错报。这方面的有效性控制对防止或者检测出财务报表重大错报有重要的支持作用，同时也使得财务报表公允性相关的政策和制度处于一定监督下，为其功能实现提供支持。在实际的运行控制过程中，假如根据设计的控制运行依旧无法实现控制目标，则这种情况下可推断出财务报告内部控制自身存在漏洞。执行有效性是指财务报告相关的控制政策可根据其设计目标而发挥出相应的功能，实现控制目标。其涉及公司如何利用相关控制政策和程序，以及如何去实施等方面。在设计的内部控制很合理，而实施过程中没有依据设计要求执行，或者相应的授权或资格不到位，则无法有效的执行，也就是执行有效性存在缺陷。财务报告内部控制表现出一定的连续动态性特征，且在控制结束后可留下一定的控制轨迹。注册会计师进行此方面审理过程中，单纯只可以猎取审计时点的证据，这种情况下只可以评价该时点的控制是否有效，且提出相应的意见。这和财务报告内部控制审计的设计目的并不符合，因为这种设计工作的作用在于促使公司建立健全其内部控制，更好地满足内部控制各方面要求。在审计结束后假如注册...
