试论中小民营企业的内控法律规范试论中小民营企业的内控法律规范 摘要：改革开放以来，我国民营经济进展迅速，民营经济在国民经济中扮演的角色日益重要。然而，相对于民营经济的快速进展，民营企业的经营管理则相对滞后，特别是中小民营企业，一个共同之处就是缺乏有效的内部控制法律规范，风险意识淡薄。中小民营企业要壮大、长久进展，需要强化经营管理、完善内部控制。本文通过对中小民营企业的特点及内控现状分析，试提出完善内控及管理的一些措施。 关键词：民营企业；内控法律规范 在改革开放的市场环境下，相当一部分民营企业充分发挥自身优势，迅速进展并初具规模。但随着企业规模的壮大，早期简单粗放的管理方式已不适应企业的进展，特别是家族式治理模式企业。由于这类企业自身环境的特点和规模较小的局限性，所以很多企业在经济快速进展中片面追求企业利益最大化而忽视企业管理制度的建设，特别是有关内部控制制度的建立，导致企业在进展过程中逐渐暴露由于制度缺失而带来的种种弊端，内部控制机制的缺失是当前中小民营企业普遍面临的问题。 一、内部控制管理理论的内涵 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策、包括确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并实行预防措施。内部控制和风险管理是企业法人治理结构的精髓所在。 内部控制是企业法人治理结构的精髓所在，历了一个不断进展，逐步完善的历史进程。第一阶段：20 世纪 40 年代推行的内部牵制阶段，基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手段，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象，主要关注于会计领域。第二阶段：20 世纪 50 年代至 70 年代推行的内部控制制度阶段，主要通过形成和推行一整套内部控制制度（方法和程序）来实施控制。第三阶段：20 世纪 80 年代至 90 年代初推行的内部内部控制结构阶段，开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中。第四阶段：内部控制-整体框架阶段。1992年 9 月，美国 COSO 委员会提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着内部控制进入了一个新的进展阶段。第五阶段：企业风险管理-整合框架阶段。2025 年，美国 COSO 委员会全面检讨修订 1992 年的 COSO 报告，发布了新的《企业风险管理-整合框架》，内部控制进入了全面风险管理阶段。 目前，内部控制的进展已经完全不再囿于审计领域，从一个较长的进展时间来看，内部控制正在逐步突破审计行业...
