浅析会计相关性及其与可靠性兼容的实现途径浅析会计相关性及其与可靠性兼容的实现途径 【摘要】本文通过讨论会计信息需求差异，对现行的以通用型财务报告来满足所谓“共同需要”的作法提出了质疑，认为：通用型财务报告形式的制度安排无法满足相关性要求日益强烈的个性化信息需要。从而形成了本文的制度安排建议，即实行会计核算与会计披露在理论上适当分开，分别建立以真实性为基本质量特征的会计核算制度、以相关性为基本质量特征的会计披露制度和在相关性得以充分体现基础上保证真实性为基本目的的注册会计师审计制度。 【关键词】会计目标 会计信息 相关性 至少有两个事实可以说明会计信息的质量特征是由会计目标决定的： 一是由于不同历史时期会计目标之间的差异，导致了不同历史时期会计信息质量特征有所不同；二是从 20 世纪 70 年代初期开始并延续至今的关于会计信息质量特征的争论，最终都集中在对会计目标的不同认识上。1980 年 5 月 FASB 发布的第二号概念结构公告《会计信息的质量特征》该报告从“会计的目标是向企业外部利害关系人提供决策有用的信息”出发，提出了两条最基本的会计信息质量特征，即相关性与可靠性。 一、会计信息相关性的内在矛盾 关于会计相关性的涵义及概念，FASB 认为，一项信息是否具有相关性主要由三个因素决定：一是预测价值，假如一项信息能帮助决策者预测未来事项的可能结果，则此项信息就具有预测价值，决策者可根据预测的可能结果做出最佳决策，因此预测价值为会计相关性的重要因素。二是反馈价值。我国企业会计制度则是这样定义的，企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要，即要求会计信息与使用者的经济决策相关，对使用者有用。虽然上述各种定义的表述方式略有差异，但都在不同程度上说明了会计相关性是指企业提供的会计信息应与使用者的决策相关，能够充当决策的依据并且能够满足决策的需要。 二、从需求入手分析“共同需要的会计信息”存在的可能性 既然会计相关性问题是与会计信息需求相关联的，那么不妨从需求入手进行讨论。讨论会计相关性与讨论其他问题一样也应当有一个从个别到一般的过程，我们只有对会计信息使用者其个体需要的会计信息进行个别分析后，才能够进行适当的综合考察以回答是否存在“共同需要”的会计信息这一问题。假如获得肯定的回答，我们就可以进一步讨论共同需要的内容及披露方式。假如得到的是...
