第一章审计概论第一节审计的起源和发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成与英国股份制企业制度，发展和完善与美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。二、中国审计的演进与发展（一）、审计产生和发展的基础1：审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。2：官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。3：社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。（二）我国审计的产生和发展1、西周的萌芽阶段2、秦汉时期是我国审计的确立阶段3、隋唐的鼎盛时期4、元明清的日趋衰落5、辛亥革命时期的不断演进过程6、新中国成立后的振兴阶段三：审计工作在我国的必要性1：企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；2：社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；3：发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；4：提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；5：对外开放政策，决定了审计工作的必要性。第二节审计的基本概念一、审计的职能、任务和作用（一）审计的职能审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。1经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。要发挥其职能必须具备以下两个条件：（1）监督必须由权利机关实施。（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。2经济评价审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。3经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。（二）审计的任务1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展；3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；（三）审计的作用制约作用：对于被审计单位的经济活动进行监督，发现错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律和侵犯资财等行为，可以起到制约不合规、不合法经济活动的作用。促进作用：对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便挖掘利用。对内部控制制度健全省和有效性进行评价，以便堵塞漏洞，加强管理，提高经济效益。证明作用：能证明被审计单位某些经济情况、经济行为、经济事实真相的作用。二、审计的本质（一）审计的对象审计的对象是指审计所要审核检查的客体。根据主体不同，可以分为以下几类：1以本级人民政府各部门和下级人民政府为审计对象，并以审查财政预算的执行及其结果，以及预算外资金的管理和使用情况为主要内容；2以中央银行及金融机构为审计对象，并以审查信贷计划的执行及其结果为主要内容；3以企业为审计对象，并以审查财务收支及其经济效益为主要内容；4以国家给予财政拨款或者补贴的单位为审计对象，并以审查经费开支、财政补贴情况为主要内容；5以基本建设项目为审计对象，并以审查建设项目预算的执行情况和决算为主要内容；6以政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金为审计对象，并以审查这些基金、资金的财务收支为主要内容；（二）审计的目的（重点）审计通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效...
