第五章 城市维护建设税 与教育费附加 学习要点： 城市维护建设税是国家为加强城市的维护建设而征收的一种税，具有附加税性质。通过学习，应明确城市维护建设税的概念、特点和作用，熟悉城市维护建设税的征税范围、纳税人、税率，掌握城市维护建设税应纳税额的计算及涉税业务的账务处理，并能根据企业的实际正确计算和申报缴纳城市维护建设税。此外，还要求掌握教育费附加的相关内容。 第一节 城市维护建设税概述 ◆ 城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称三税）的单位和个人就其实际缴纳的“三税” 税额为计税依据而征收的一种税。 ◆ 城市维护建设税的特点（一）城市维护建设税具有附加税性质（二）城市维护建设税具有特定目的（三）城市维护建设税采用差别比例税率 （四）城市维护建设税征收范围广第二节 城市维护建设税的基本内容◆ 城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税的征税范围较广，包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。◆ 城市维护建设税的纳税义务人 城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。◆ 城市维护建设税的税率 城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即： （一）纳税人所在地为市区的，税率为 7% ； （二）纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5% ； （三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为 1% 。 第三节 城市维护建设税的计算◆ 城市维护建设税的计税依据 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。它没有独立的计税依据。 在具体确定城建税的计税依据时要注意以下三点：（一）城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税”税 额之和，不包括非应税款项。（二）纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和 被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、 征收滞纳金和罚款。（三）纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚 款，不作为城建税的计税依据。◆ 城市维护建设税应纳税额的计算 城建税纳税人的应纳税额是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额 = 纳税人实际缴纳的增值税、...
