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税务易错点2017-11-20〔建筑业营改增中心〕易错点 1:广告设计费收入是否需要缴纳文化事业建设费问题:我们是一家新成立的广告公司,经营范围主要有:广揭发布、广告代理、 广告宣传、 广告播映、 广告展示、 广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等,请问哪些收入需要缴纳文化事业建设费?答复:在你公司的经营范围中,广揭发布、广告代理、广告宣传、广告播映、广告展示等属于广告服务,需要缴纳文化事业建设费,但是广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等不属于广告服务,不需要缴纳文化事业建设费。政策:〔1〕根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》〔财税〔 2016 〕25 号〕的规定: “一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位,应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。”〔2〕根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2016 〕36 号〕的规定: “附:销售服务、无形资产、不动产注释广告服务, 是指利用图书、 报纸、 杂志、 广播、电视、 电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。”广告设计服务属于文化创意服务中的设计服务范畴,不属于广告服务。因此,纳税人从事广告设计服务不需要缴纳文化事业建设费。易错点 2:外购电梯销售同时提供安装的,安装费能否适用3% 征收率问题:我是一家销售电梯的经销商,出售电梯同时也提供安装服务,请问是否一律按照销售业务适用17% 的税率来缴纳增值税?答复:可以按照甲供材选择简易计税,对安装服务适用3% 的征收率来计算增值税。出售电梯按照17% 的税率计算增值税。注意:〔1〕不管销售自产的电梯还是外购的电梯,销售后的安装服务均可按照甲供材选择简易计税;〔2〕安装电梯服务可以视为甲供工程适用简易计税,但并不意味着其他类型的“销售 +安装 ”业务也同样适用。政策:〔1〕《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》 〔国家税务总局公告2017 年第 11 号〕第四条规定:一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。〔2〕《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增...

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