下载后可任意编辑第七章 企业所得税法律制度 考点一：纳税义务人企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。（有收入的组织＞企业）（一）企业所得税纳税人和非纳税人的划分境内个人独资企业和合伙企业（非法人）的个人投资者缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。（二）居民企业与非居民企业的划分居民企业认定双标准：1.注册地标准；2.实际管理机构标准居民企业（两个标准，符合一个）（1）境内注册的企业下载后可任意编辑（2）境外注册、境内实际管理的企业非居民企业（两个标准都不符合的）（1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业。（依照外国法律成立）（2）境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业。考点二：征税对象（客观题考点）根据所得的内容划分生产经营所得（正常经营期间）其他所得（正常经营期间）清算所得（清算期间）根据所得的范围划分境内所得境外所得（一）居民企业—来源境内、境外的所得（无限纳税）（二）非居民企业——来源境内的所得（有限纳税）（三）所得来源地的确定（客观题考点）所得类型所得来源地的确定销售货物所得根据交易活动发生地确定提供劳务所得根据劳务发生地确定不动产转让所得根据不动产所在地确定动产转让所得根据转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得根据被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得根据分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得根据负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者根据负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定 考点三：税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业两档优惠税率减按 20%符合条件的小型微利企业减按 15%国家重点扶持的高新技术企业经认定的技术先进型服务企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用 10%税率）适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业【难点】非居民纳税人的税率：25%？10%？0？下载后可任意编辑【解释】外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率 25%；二是有机构、境内无联系，税率 10%；三是有机构、境外无联系，不纳税；四是无机构、有所得，税率 10%；五是无机构、无所得，不是我国所得...
