税法税法第四章城建税和教育费附加城市维护建设税法城市维护建设税法•城建税的特点1.税款专款专用——城市公用事业和公共设施的维护和建设；2.属于一种附加税；3.根据城镇规模设计不同的比例税率。•纳税义务人与征税范围城建税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税义务人；营改增后如果涉及到补交营改增之前营业税的，需要相应补交城建税和教育费附加；增值税、消费税的扣缴义务人也是城建税扣缴义务人。•【例题1·单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.消费税税额B.房产税税额C.城镇土地使用税税额D.关税税额•『正确答案』A『答案解析』城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。•【例题2·单选题】单位或个人发生下列（）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A.企业购置车辆B.科研单位取得技术转让收入C.个人取得偶然所得D.商场销售货物•『正确答案』D『答案解析』选项B免征增值税，所以不交城建税。•【例题3·多选题】下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（）。A.事业单位出租房屋行为B.企业购买房屋行为C.煤矿开采原煤并销售的行为D.超市销售蔬菜的行为•『正确答案』AC『答案解析』超市销售蔬菜免征增值税。城市维护建设税法城市维护建设税法•税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率——地区差别比例税率档次纳税人所在地税率1市区（撤县建市后）7%2县城、镇5%3不在市区、县城、镇开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上1%城市维护建设税法城市维护建设税法•特殊规定（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；•（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。•【例题1·单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）。A.由B企业在市区按7%缴纳城建税B.由B企业将7%的城建税交A企业代收代缴C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税•『正确答案』D『答案解析』由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。城市维护建设税法城市维护建设税法•（二）计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。1.纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；2.纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；3.“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免；4.城建税进口不征，出口不退；5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。•【例题1·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A.偷逃增值税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额•『正确答案』ACD『答案解析』纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。•【例题2·多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税D.经国家税务局正式审批的当期免抵的增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据•『正确答案』CD『答案解析』A选项“进口不征，出口不退”，对出口产品退还增值税的不退已缴纳的城市维护建设税。B选项纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金不属于城市维护建设税的计税依据。•【例题3·多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税D.纳税人违反“两税”有关...
