整体资产转让的筹划要点

下载后可任意编辑整体资产转让的筹划要点 整体资产转让是一种特别的资产转让方式，它的特别性体现在如下几个方面：1.区别于普通资产转让。符合条件的企业产权转让免营业税与增值税。2.区别于股权转让。它可以在换取等价物全部为股权支付额时不征企业所得税。但企业股东将来在进行股权转让时，要缴纳企业所得税。在所得税的缴纳中，假如纳税方式得当的情况下，由于资产转让到股权转让的方案与直接股权转让的方案的企业所得税绝对值是相等的，但可以节约资金的时间价值。3.在整体资产转让中和股权转让中都有一个共同的纳税筹划方法：先分配股利后转让。 在企业的整体资产转让中，要把握三个要点才能获得纳税筹划效益。否则会造成不必要的纳税负担。下面用一个实例来说明： A 公司由潘湖公司与蜀渝公司两家公司投资设立，双方各占 50%的股权。A公司的资产构成：货币资金 2024 万元；厂房一栋，原价为 3000 万元，已折旧1000 万元，净值 2024 万元，公允价值为 3000 万元。存货一批原价为 1000 万元，公允价为 3000 万元。净资产 5000 万元的构成：股本为 3000 万元，未分配利润为 2024 万元。A 公司、潘湖公司与蜀渝公司的企业所得税税率均为 33%。 现有两个整体资产转让方案。 方案一：先由 A 公司进行利润分配，进行整体资产转让给 B 公司；5 年后 A公司再处理长期股权投资，同时分回投资收益；一年后 A 公司两股东潘湖公司与蜀渝公司再转让股权。 方案二：先由 A 公司进行整体资产转让给 B 公司，5 年后 A 公司再处理长期股权投资，一年后 A 公司两股东潘湖公司与蜀渝公司再转让股权。 要点一：要明确企业产权转让的构成要件。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2024]165 号）规定：“转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。”从这一条可以看出：企业产权转让的要件有：1.转让主体是企业，而不含非独立核算的企业分支机构。假如转让的是某企业的非独立核算机构，可以先成为独立的企业再进行转让 。2.整体转让的内容有企业资产、债权、债务、劳动力的行为。四者缺一不可。1下载后可任意编辑企业要制造条件符合整体资产转让。假如是一个企业独立核算的分支机构，可以先成立一个独立的企业法人来达到转让主体的条件。只有符合条件的整体资产转让才能获得营业税与增值税的免征。 要点二：整体资产转让时，先分配被转让企业的未分配利润，较不分配...