完美 WORD 格式专业整理知识分享直接计入所有者权益的利得和损失,部分为其他综合收益。(VS营业外收入 / 支出)1、交易性金融资产,交易费用计入当期损益(投资收益)。重点在其处置影响利润或损益的计算。2、应收票据 ,贴现利息 =票据到期值(面值*利息率 *期限) *贴现率 *贴现期3、存货 ,材料成本差异=实际—计划;借方为超支差异(VS节约差异)。发出存货时反向结转差异。差异分配率 =(期初结存的差异+本期入库的差异)/ (期初结存计划成本+本期入库的计划成本)用于连续生产应税消费品,消费税代扣代缴。收回后直接出售,消费税计入成本。存货减值:材料可直接出售(可变现净值与成本孰低);材料用于生产产品(产品未减值,材料不减值;产品减值,按产品售价—继续加工成本—相关税费)存货盘亏或损毁处置时需将进项税转出。4、持有至到期投资,(“—成本(面值)、-- 利息调整、 -- 应计利息”)分期付息的利息计入“应收利息”;一次还本付息的利息计入“持有至到期投资—应计利息”。其他差异计入“——利息调整”(投资收益—应收利息)期末摊余成本 =期初摊余成本 +投资收益 (期初摊余成本*实际利率) —本期收到的利息 (面值 * 票面利率)5、可供出售金融资产,公允价值变动计入“其他综合收益”;处置时亦结转。减值时先冲减“其他综合收益”,余额计入“资产减值损失”。6、长期股权投资合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用,计入当期损益(管理费用);发行权益性证券或债券性工具作为合并对价的,其交易费用计入初始确认金额。发行权益类工具的佣金和交易费用计入初始成本。同一控制,合并方支付对价与账面价值份额差异计入“资本公积—资本/ 股本溢价”(余额不够冲减的,冲留存收益)。非同一控制,按公允价值计入初始成本。成本法:适合对子公司的投资(控制)。股利分配核算直接计入“投资收益”权益法,适合对合营企业(共同控制)和联营企业(重大影响)。(—投资成本、—损益调整、—其他综合收益、—所有者权益其他变动)初始成本 >被投资单位可辨认净资产公允价值份额,不做调整(商誉)<,调整长投初始成本和当期损益(营业外收入)被投资单位发生净利润或净亏损,调整“—损益调整”,并计入当期损益(投资收益)。超额亏损,长投份额通过“—损益调整”至零,超额部分净不做账务处理,仅备查。期后盈利后补亏。权益法下,实现净利润时,借:“—损益调整”,贷:投资收...