XX 集团有限公司增值税会计核算指引管理顾问股份公司２ 0 １６年 5 月 2 ４日增值税会计核算指引基于营改增后,增值税对财务核算得实务工作影响主要在科目体系、记账规则等几个方面。以下对增值税会计核算工作指引如下:一、一般纳税人一般计税方法（一） 科目设置方案代码一级科目二级科目三级科目四级科目２２211 ２应交税费应交增值税 进项税额3％,5％,6%,11%,1 ３%，１ 7% 已交税金 减免税款 转出未交增值税 增值税检查调整 待抵扣进项税额 预缴税款 销项税额３%,５％，6%，11%，13%机 密,1 ７％ 进项税额转出 转出多交增值税未交增值税（二）科目使用说明 二级科目1、应交税费—应交增值税(1)“应交增值税"明细科目得借方发生额,反映企业购进货物,接受应税劳务或接受服务,不动产,无形资产支付得进项税额,实际已交纳得增值税以及期末转入“未交增值税”得当期应缴未缴得增值税．(2）“应交增值税”明细科目得贷方发生额反映企业销售货物，提供应税劳务或销售服务,不动产,无形资产应交纳得增值税额，转出已支付或应分担得增值税以及期末转入“未交增值税”得当期多交得增值税；(3)应交税费－应交增值税期末一般无余额.备注：月末借方余额分以下几种情况(年度没有特别得结帐规定): 一、本月没有预交增值税（即“已交税金”本月没有发生额)，也就就是进项大于销项，这就是借方余额为留抵税金,这样得情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣; 二、本月发生预交增值税,本月预交得增值税大于本月实现得增值税(本月预交得增值税小于本月实现得增值税属于贷方余额,根据贷方余额处理），借方余额部分为多交得增值税，月末结帐时: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费－应交增值税（转出多交增值税) “应交税费—未交增值税”借方余额用以后月份实现得增值税去抵减; 三、本月发生预交增值税,同时本月进项大于销项,没有实现增值税,月末结帐时,将预交得增值税转入“应交税费—未交增值税”: 借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) “应交税费—未交增值税”借方余额用以后月份实现得增值税去抵减,进项大于销项 进项大于销项得部分不需要处理,留待下月继续抵扣。 因此,“应交税费-应交增值税"科目月末结帐后，要么没有余额要么借方余额,借方余额为留抵税金,留待下月继续抵扣；“应交税费—未交增值税"借方余额为多交得增值税，贷方余额为应该缴纳得增值税。“应交税费—应交增值税”...
