会计与税务 负债表日后调整事项的差异与协调 根据《 企业 会计 制度》的规定，资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表做出相应的调整。举例说明 假设甲股份有限公司 2025 年 4 月销售给乙企业一批产品，价款为 580 万元，乙企业于 5 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙企业应于收到所购物资后一个月内付款，但由于其财务状况不佳，到年底仍未付款。甲公司于 12 月 31 日编制2025 年报时，对该项应收账款提取坏账准备 58 万元，将该项应收账款按 522 万元列入资产负债表“应收账款”项目内。2025年 3 月 2 日，甲公司收到乙企业已进行破产清算的通知，甲公司估计可收回 40%的应收账款。甲公司所得税采纳债务法核算，2025 年 2 月 15 日完成了所得税汇算清缴。假定财务报告批准报出日均为次年 4 月 30日，所得税率为 33%；公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金，提取法定盈余公积和法定公益金之后，不再做其他分配。 根据会计制度的规定，甲公司在接到乙企业通知时，首先应推断该笔业务属于资产负债表日后事项中的调整事项，并应根据调整事项的处理原则进行处理。 补提坏账准备 290 万元 借：以前年度损益调整——管理费用 290 万元 贷：坏账准备 290 万元 日后调整事项期间，由于已完成所得税汇算清缴，债务法下，不应调整报告年度的应交税金，但要调整所得税费用和递延税款。因此，在汇算清缴时，如无其他的纳税调整因素，假定甲公司会计利润为725 万元，当时，甲公司应交税金为万元{[725＋]×33%}，可抵减时间性差异为万元，递延税款为万元，所得税为万元；日后调整事项出现后，时间性差异发生变化，根据新的计提坏账的标准 计算 ，时间性差异为万元，递延税款为万元。显然，递延税款少记万元，应调整 借：递延税款 万元 贷：以前年度损益调整——所得税 万元 将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 290 万元 贷：以前年度损益调整 290 万元 调整利润分配有关数字 借：盈余公积 万元 贷：利润分配——未分配利润 万元 调整报告年度会计报表相关项目的数字。 调整 2025 年 3 月份资产负债表相关项目的年初数。 根据税法的规定，要根据实际发生原则确认收入和扣除成本费用。属于差错期的 经济 业...
