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某年全国注册税务师考试试题及分析VIP免费

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第1页共79页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第1页共79页2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。A.就地缴纳所得税B.合并缴纳所得税C.分散缴纳所得税D.集中缴纳所得税答案:A依据:教材第19页。民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。考核目的及分析:测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。2.某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。A.8.25B.1.65C.1.35D.0.9第2页共79页第1页共79页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第2页共79页答案:C依据:教材第21、64、104页。如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率;全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。考核目的及分析:测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1.35(万元)。3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。A.6.6B.7.26C.6.27D.5.61答案:A依据:教材第21、26、104页。第3页共79页第2页共79页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第3页共79页纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额;出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。考核目的及分析:测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6.6(万元)。4.下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。A.金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税B.金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税C.金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税D.金融企业向客户收取业务手续费时,以折扣方式让利或第4页共79页第3页共79页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第4页共79页折让部分,不缴纳企业所得税答案:D依据:教材第29、30页。金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费,以折扣(折让)方式收取的,可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。考核目的及分析:测试考生是否清楚金融企业经营国库券代销国债取得收入,以及收回以物抵债财产,折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券,以及代销国债所取得的收入,应计入应税所得计税;收回以物抵债的财产,评估折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的,不计税;不退还的部分,应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确,惟有D是正确的。5.某企业2002年度有注册资本500万元,当年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元,借款期1年,支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。A.30B.28C.24D.15第5页共79页第4页共79页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第5页共79页答案:D依据:教材第39、40页。经营性借款费用可税前扣除;向非金融机构借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的...

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