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第1页共57页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第1页共57页第二章增值税(零)概述1.增值税属于流转税2.增值税采用间接计算方法3.增值税的特点1)税收负担由商品的最终消费者承担2)实行税款抵扣制度3)属于价外税制度(一)纳税范围A.销售或进口的货物(货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内)视同销售行为:1)委托代销委托方:纳税义务发生时间:收到代销清单、收到代销款、发货后180天,其中较早者受托方:1)出售时发生增值税纳税义务,按实际售价计算销项税;2)取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额;注:受托方收取的代销手续费,应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。2)总分机构(不在同一县市)移送货物,用于销售移动当天,发生增值税纳税义务3)货物的特殊处置方式自产、委托加工的货物外购的货物非增值税应税项目(建造不直接生产的固定资产:办公楼、厂房)视同销售进项税转出(最终使用)集体福利、个人消费投资、分配、赠送(外部移送)视同销售B.提供的加工、修理修配劳务加工:受托加工货物,委托方主要原料,受托方加工、并收取加工费;修理、修配:受托对损伤的货物进行修复,使其恢复原状。C.提供应税服务试点行业应税服务特别注意内容交通运输业陆路铁路、公路、缆车、索道水路远洋运输的程租、期租业务航空航空运输的湿租业务第2页共57页第1页共57页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第2页共57页管道通过管道输送气体、液体、固体邮政业1)邮政普遍邮件寄递、邮票发行、报刊发行2)邮政特殊义务兵信函、机要通信、盲人读物和烈士遗物的寄递3)其他邮政邮册等邮品销售、邮政代理电信业基础电信固网、移动网、互联网等增值电信利用固网、移动网、互联网等提供服务部分现代服务业1)研发和技术研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探2)信息技术软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理3)文化创意设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览4)物流辅助航空服务、港口码头、货运客运场站、打捞救助服务、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运5)有形动产租赁1)含有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁2)远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务6)鉴证咨询认证服务、鉴证服务和咨询服务7)广播影视广播影视节目的制作、发行和播映服务注:向其他单位、个人,无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,视同应税服务。但以公益活动为目的,以社会公众为对象的,免征增值税。(二)两类纳税人1.划分标准(年应税销售额)纳税人小规模纳税人一般纳税人主营:货物生产,提供应税劳务50万以下(含)50万元以上批发、零售货物80万以下(含)80万元以上提供应税服务500万以下(含)500万元以上2.申请和管理一般纳税人条件:有固定的生产经营场所;账簿、核算制度完善。一经认定为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人。3.计税方法一般纳税人:购进扣税法(购进时、销售时)小规模纳税人:简易征收法4.两类纳税人之间往来业务小规模纳税人—>一般纳税人1)开具普通发票,一般纳税人不得抵扣2)税务局代开专用发票,一般纳税人可以按3%计算抵扣进项税一般纳税人—>小规模纳税人小规模纳税人,不抵扣进项(三)税率征收率1.税率(一般纳税人)税率适用范围第3页共57页第2页共57页编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第3页共57页17%(1)销售或进口货物;(2)提供应税劳务;(3)有形动产租赁;13%销售或进口:食、用、文、农11%交通运输、邮政、基础电信6%现代服务业(“有形动产租赁”除外);增值电信零税率(1)出后货物;(2)向境外提供研发、设计服务;(3)国际运输注:1)适用13%低税率的列举货物是:食)粮食(不含淀粉)、食用植物油、鲜奶(灭菌乳为13%;调制乳为17%);用)自来水、冷暖气、煤气、天然气、沼气、民用煤炭制品;文)图书、报纸、杂志;农)饲料、化肥、农药、农机、农膜2)国际运输:(境外包括港澳台,不包括海关监管区域。)境内出境,境外入境,境外运输。(包括:程租服务,用于国际运输)3)零税...

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