第1页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共32页新行政单位会计制度分录一、资产类1001库存现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款、零余额账户用款额度将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金内部职工出差借的现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费借：经费支出贷：其他应收款现金短缺借：其他应收款贷：待处理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款1002银行存款现金存入银行借：银行存款贷：库存现金、其他收入提取和支出存款时借：经费支出、库存现金贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷；其他收入支付银行手续费或银行扣收罚金等时借:经费支出贷:银行存款收到受托代理的银行存款时借：银行存款第2页共32页第1页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共32页贷:受托代理负债支付受托代理的存款时借：受托代理负债贷：银行存款1011零余额账户用款额度收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度时借：经费支出贷：零余额账户用款额度从零余额账户提取现金时借：库存现金贷；零余额账户用款额度年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付1021财政应返还额度应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。1.财政直接支付年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借：财政直接支付贷：财政拨款收入2.财政授权支付行政单位使用以前年度财政资金额度的账务处理1.财政直接支付行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，借：经费支出贷：财政直接支付2.财政授权支付。第3页共32页第2页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共32页行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。1212应收账款本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项1.出租资产尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应付款2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时，借：其他应付款按照应缴的税费贷：应缴税费按照扣除应缴税费后的净额贷：应缴财政款出售物资发生的应收账款物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时借:应收账款贷:待处理财产损溢收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款出租资产收到商业汇票借:商业汇票贷:其他应付款出售物资收到商业汇票借:商业汇票贷:待处理财产损溢商业汇票到期收回款项时借:银行存款贷:商业汇票出租资产收回款项的，还应当同时借:其他应付款按照应缴的税费贷:应缴税费按照扣除应缴税费后的净额，贷:应缴财政款转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额借:待处理财产损溢贷:记本科目。已核销的应收账款在以后期间收回的借:银行存款贷:应缴财政款第4页共32页第3页共32页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共32页1213预付账款发生预付账款时，借:预付账款贷:资产基金——预付款项、同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款收到所购物资或服务时借；资产基金——预付款项贷：预付账款预付账款发生补付款项借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的，同时按照收到所购物资的成本，借：记有关资产科目，...
