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CH2货币现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）2.1库存现金2.1.1库存现金的收付和清查1.企业收到现金的核算：借：库存现金贷：有关科目2.企业库存现金支出的核算借：有关科目贷：库存现金3.对库存现金短缺的会计核算发现现金短缺时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后作如下处理：（1）属于由责任人赔偿的部分借：其他应收款--应收现金短缺款（XX个人）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.对现金溢余进行处理的一般原则发现现金溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：（1）属于应支付给有关人员和单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款--应付现金溢余（XX个人）（2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入--现金溢余2.1.2备用金的核算（1）拨付备用金借：备用金贷：银行存款/库存现金（2）报销借：管理费用等贷：银行存款/库存现金（3）收回备用金借：银行存款/库存现金贷：备用金2.2银行存款2.2.1银行存款的收付1.企业收入银行存款借：银行存款贷：有关科目2.企业支付银行存款借：有关科目贷：银行存款企业采用不同的结算方式，账务处理也不相同1.采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡结算方式，将款项交存银行时，借记“其他货币资金”账户。2.采用商业汇票结算方式，通过“应收票据”账户3.采用委托收款、托收承付方式，通过“应收账款”账户4.采用汇兑、支票结算方式，直接通过“银行存款”账户2.3其他货币资金1.外埠存款：到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项2.银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项3.银行本票存款：企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项4.信用卡存款：企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项（收到的利息贷记“财务费用”）5.信用证保证金存款：企业为取得信用证按规定存入银行的款项6.存出投资款：企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项CH3存货3.1存货的初始确认及计量3.1.1存货的初始计量——外购存货（原材料）存货以成本进行初始计量，具体包括：购货价格、相关税费、其他可直接归属于存货采购成本的费用（1）购货价格：因购货而支付的对价（购货发票上注明的货款价格），但不包括按规定可以抵扣的增值税税额发生现金折扣时，一般不调整购货价格，而是把获得的现金折扣作为理财收入计入“财务费用”（2）相关税费：指企业外购货物应支付的税金及其相关费用主要包括：进口环节的关税、消费税、海关手续费，企业购入未税矿产品代缴的资源税，小规模纳税人购进货物支付的增值税，以及一般纳税人购进货物按规定不能抵扣的增值税进项税额等。（3）其他可直接归属于存货采购成本的费用主要包括：外购存货到达仓库以前发生的仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。账务处理：（1）购货时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）发生现金折扣时借：应付账款贷：银行存款财务费用3.2存货的取得与发出3.2.1原材料按实际成本记录1.外购原材料（1）结算凭证到达，同时将材料验收入库借：原材料——实际成本应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款…（2）结算凭证先到，材料后入库（材料未到）A.收到结算凭证时借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/其他货币资金/应付票据B.收到材料，验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）材料先验收入库，结算凭证后到达月中，暂不做账务处理，待结算凭证到达后再入账月末暂估入账，下月初红字冲回（4）企业外购原材料溢余或短缺的处理（与库存现金的盘亏盘盈相似）A.溢余的处理–企业购进原材料发生溢余时，未查明原因的溢余材料一般只作...