应付账款实质性程序被审计单位：项目：应付账款编制：日期：索引号： FD 财务报表截止日 / 期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应付账款是存在的。√B所有应当记录的应付账款均已记录。√C 资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。√D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E 应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D 1.获取或编制应付账款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；(4)结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户），如有，应做出记录，必要时作调整；FD2 BD 2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。FD5 BD 3.检查债务形成的相关原始凭证， 如供应商发票、 验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。FD4 AE 4.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支审计目标可供选择的审计程序索引号付；对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3 年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据，并披露。B 5.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、 供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。FD5 B 6.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。FD5 AC 7.选择应付账款的重要项目 (包括零账户 )函证其余额和交易条款， 对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应付账款...
