下载后可任意编辑第十五章注册会计师利用他人的工作完整版下载后可任意编辑第十五章 注册会计师利用她人的工作第一节 利用内部审计工作一、内部审计与注册会计师审计的关系（一）为什么要利用内部审计1.注册会计师在审计过程中，需要了解和测试内部控制，而内部审计是内部控制的一个重要组成部分[专业需要]。2.内部审计与注册会计师审计的某些手段相近，内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作[工作相似]。3.经过了解与评估内部审计工作，注册会计师利用可信赖的内部审计工作，能够提高审计工作效率[有利可图]。（二）内部审计的目标与活动1.监督内部控制； 2.检查财务信息和经营信息；3.对经营活动的评价； 4.对遵守法律法规情况的评价；5.风险管理； 6.治理。（三）内部审计与注册会计师审计的联系[表明能够利用]1.双方实现目标的某些方式相似下载后可任意编辑例如，都要猎取充分、适当的审计证据，都能够运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。审计对象密切相关，甚至存在部分重叠。2.内部审计的某些工作可能有助于注册会计师确定审计程序的性质、时间安排和范围。例如了解内部控制的程序、风险评估程序和实质性程序。3.内部审计需要评估某些领域存在重大错报风险，这是注册会计师应给予特别关注的。（四）利用内部审计不能减轻注册会计师的责任1.不能完全依赖：内部审计的独立性和客观性无法达到注册会计师所要求的水平。注册会计师不应完全依赖内部审计工作。2.要求亲自工作：审计过程中涉及的职业推断均应当由注册会计师负责执行。如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估量的评估等，3.承担独立责任：注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。下载后可任意编辑二、确定能否利用以及在多大程度上利用内部审计（一）确定内部审计能否足以实现审计目的1.内部审计的客观性（1）地位是否超脱：是否具有与履行职责相应的组织地位。最理想的状态是，仅向最髙级别的治理层负责并报告工作，而不负有任何执行责任。（2）能否充分沟通：注册会计师应关注管理层对内部审计施加的限制或约束，特别是能否与注册会计师充分沟通。（3）意见是否落实：内部审计的意见和建议是否受到重视，是否建立反馈机制，是否能够得以落实。2.内部审计人员的专业胜任能力内部审计机构作为一个整体必须具备足以胜任检查被审计单位所有活动领域的能力，否则，其工作...
