西财433税务专业基础问题整理精华版讲解

1 1. 税负转嫁的内涵和实质？税负转嫁是纳税人将由自己直接缴纳的税款通过提高或压低价格的方式全部或部分转移给他人负担的一种经济现象。在发生税负转嫁的情况下，纳税人不再是实际的负税人。这时， 税负转嫁就必然产生国民收入在名义纳税人与实际负税人之间的再分配问题，由于发生税负转嫁，一部分人的实际可支配收入增加了，而另一部分人的实际可支配收入却减少了。但从整个社会的角度来看，税收负担转嫁既没有增加政府的税收收入总量，也不会减少政府的税收收入总量。可见， 税负转嫁的实质则是在宏观税收负担或税收总收入既定的前提下，税收负担在纳税人与负税人之间实现的再分配。2. 税负转嫁的条件？①纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁存在的主观条件。②自由价格机制的存在是税负转嫁存在的客观条件。3. 税负转嫁的形式（类型）？（1）前转。前转又称为顺转，指纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品价格的方法，向前转嫁给商品与生产要素的购买者或最终消费者负担。（2）后转。后转又称为逆转，指纳税人通过压低购进商品价格将税负转嫁给商品或要素的供给者或生产者。（3）混转。一部分通过前转转嫁出去，另一部分通过后转转嫁出去。（4）消转。税收负担既不向前转嫁，又不向后转嫁，而是通过改善生产管理、改进技术。提高生产率等方式补偿其纳税损失，自己消化税收负担。（5）税收资本化。生产要素购买者将所购买生产要素的未来应纳税款，通过从购入价格中先扣除（压低生产要素的购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。4. 税负转嫁的影响因素？在现实中， 税负转嫁的程度主要受供求弹性的大小、市场结构、市场期限、税种的性质以及征税范围的宽窄等因素的制约。( 一) 供需弹性对税负转嫁程度的影响由于税负转嫁是和商品交易中价格的升降有着直接的联系，所以税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度， 必然要受到商品价格变动的可能性的约束。一般来说， 商品的需求弹性越大，生产者通过提高销售价格把税收负担向前转嫁给消费者就越困难。因为在需求弹性比较大的情况下， 消费者的需求对商品价格的变动很敏感，销售价格稍微提高一点，就会引起需求量的大幅度下降， 生产者的利润也会因销售量的急剧减少而迅速下降。在这样一种情况下，是很难通过提高价格的方式将税收负担转嫁出去的。相反， 商品的供给弹性越大，生产者就越容易将税负转嫁给消费者负担，因为商品的供给弹性越高意味着该商品的生产者越能适应市场的变...