1 企业所得税筹划案例 租赁税收筹划 •在企业集团内部的子公司之间通过租赁活动进行税务筹划，可以非常顺利地实现经营者的愿望。所以常常被人们所利用。 •长江企业集团 2008 年 6 月 18 日对集团公司内部的经营情况进行分析，发现甲企业今年产销两旺，预计 2008 年实现销售收入 78 350 万元，比上年增长 43%，利润 8 520 万元，比上年增长 51%；而该企业集团内部的乙企业却遇到了非常情况，2008 年预计实现销售收入 13 050 万元，比上年下降 27%，发生亏损 340 万元，比上年下降 34%。假设该企业集团的甲乙两企业的所得税适用税率都是 25%。 •【筹划思路】 •考虑到集团公司的整体利益，鉴于甲企业的部分产品与乙企业属于同一类型。2008 年 6 月，集团财务处建议将甲企业的生产的产品与乙企业相似的 A 生产线租赁给乙企业，租赁费为 50 万元。A 生产线价值为 2 000 万元，该设备每年生产产品的利润为 500 万元，该建议得到集团公司董事会的批准，并于 6 月 30 日实施。 •该条生产线的租金应缴纳营业税额为： •50×5%=2.5（万元）； •该条生产线的租金应缴纳城建税及教育费附加为： •2.5×（7%+3%）=0.25（万元）。【筹划思路】 •将该生产线出租给同一集团的乙企业，每年租金收入 50 万元（租金水平与出租给独立第三方的水平一致，符合独立核算原则）。但是将甲企业的应税利润 250 转移到亏损企业乙企业中去了。 •该生产线生产的产品应缴企业所得税额为： •250×25%＝62.5（万元）。 •筹划后，获益为：62.5-2.5-0.25=59.75（万元） •技术改造案例 •安泰股份有限公司是某地一家大型环保设备专业生产公司，自 2005 年设立以来，曾走过一段弯路，到 2008 年财务指标才实现基本平衡。根据企业市场部对市场发展趋势的调查，该企业的产品在未来的五六年内需求量有进一步扩大的趋势。而分析该企业的现状，企业生产能力不能适应市场的需求，主要是流水线设备陈旧、老化等问题。于是，经董事会研究，决定对生产流水线设备进行更新改造（简称 TEA4 项目）。2008 年 12 月 28 日，市场部根据董事会的决议，做出初步预算：向德国进口一套设备，到岸价为 43 950 万元，安装调试费用 50 万元。预计与2009 年 6 月 30 日可以完工（该企业的企业所得税适用税率为 25%）。 •【筹划分析】 但是，当这个意见转到财务部时，财务部长觉得这是一个重要的投资项目，最...
