1、CPA利用内审工作不能减轻其责任审计过程中涉及的职业判断，比如重错报风评估、重要性水平确定、样本规模、对会计政策和估计评估等，均有CPA负责执行2、注册会计师利用内部审计的审计目标（一）确定是否利用以及前1、确定内部审计人员的工作是否评价4个（客观性、专业胜任、在多大程度利用内部审计提可能足以实现审计目的应有的职业关注、有效沟通）人员的特定工作2、若可能足以实现审计目的的内评价3个（内审特定工作的性质和范围、（回答两个问题）审人员的工作对CPA审计程序内审评价审计证据主观程度、性质时间和范围产生预期影响CPA评估认定层次重错风）（二）如果利用内审人员评价5个（充分技术培训和精通业务的人员、适当的监督复核和记录、特定工作，确定该工作充分适当的审计证据并得出合理结论、结论是否恰当且报告与已执行工作能否足以实现审计目的结果一致、例外事项或异常事项得到恰当解决）3、确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序考虑：（1）对相关领域的重大错报风险的评估；（2）对内部审计的评估；（3）对内部审计人员特定工作的评价。1、CPA利用专家工作的审计目标（一）确定是否利用专家工作考虑因素4个（管理层编报是否利用、涉及事项的性质及重要性、涉及事项的重错风、应对识别出风险的预期程序的性质包括专家了解及替代程序）（二）若利用专家工作，确定评价内容4个（结论的相关性和合理性、与其他审计证据的一致性、重要假设和方法专家工作是否足以具体情况下的相关性和合理性、重要原始数据相关性完整性和准确性）实现审计目的评价程序5个（询问专家、复核专家底稿、实施用于证实的程序、与其他专家讨论、与管理层讨论专家报告）---评价专家工作恰当性2、CPA利用专家工作时，应从哪些方面评价专家a、评价专家是否具有实现审计目的所必须的胜任能力、专业素质和客观性（无独立性）b、了解专家的专长领域c、与专家达成一致意见（4个：专家工作性时和范围，各自角色和责任、沟通性时和范围、保密规定）d、评价专家工作的恰当性（5个评价程序，评价专家工作是否足以实现特定审计目的，见上述）3、如果评价专家结果为不恰当，CPA措施a、就专家拟执行进一步审计程序的性质和范围，与专家达成一致意见b、根据具体情况实施追加的审计程序（比如利用其它专家，若扔不能获取审计证据，则非无保留意见报告）第15章注册会计师利用他人工作第二节注册会计师利用专家工作第一节注册会计师利用内部审计工作1、组成部分包含合营企业、持股20%的公司等2、重要组成部分a、财务重大性b、特定性质和情况，导致集团财报发生重大错报的特别风险3、在集团财务报表审计中，CPA的目标a、是否担任集团审计的CPAb、如担任集团审计CPA,就组成部分CPA对组成部分财务信息执行工作范围时间安排和发现问题，与组成部分CPA进行清晰沟通c、针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分适当审计证据以对集团财报是否在所有重大方面按照适用...发表审计意见4、集团审计业务的承接和保持承接业务的前提基础3个（获取充分适当证据发表意见、识别重要组成部分、参与组成CPA程度能否获取充分证据）审计范围收到限制4个（接触信息收到限制、集团管理层限制---重要、非重要组成部分---可承接/不能承接）5、了解集团及其环境、组成部分及其环境（不包括组成部分层面内控）了解事项2个（在业务承接和保持获取信息基础上进一步了解包括集团层面内控，了解合并过程包括集团下达指令）6、了解组成部分CPA了解前提a、只有基于集团审计目的，由组成部分CPA执行组成部分财务信息相关工作时，集团项目组才需了解组成部分CPAb、如集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解组成部分CPA了解内容4个（集团审计相关职业道德要求、专业胜任能力、参与程度能否获取充分审计证据、积极监管环境中）7、重要性（简答题）财务报表整体重要性、特定类别交易账户余额或披露的一个或多个重要性水平---集团项目组确定组成部分重要性---基于集团审计目的，由组成部分CPA确定组成部分层面实际执行重要性---组成部分CPA或集团项目组确定（谁审计谁确定）明显微小错报的临界值（组成部分CPA需在组...
