个人所得税速算扣除数的推导 2011—08—22《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（主席令 2024 年第 48 号）及《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（国务院令 2024 年第 600 号)已陆续公布，并自 2024 年 9 月 1 日起施行。近日,《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 46 号）亦已发布.现在,全国已掀起了学习贯彻新修订的个人所得税法的热潮。为便于学习讨论，现将新修订的个人所得税税率表相对应的速算扣除数推导如下： 一、工资、薪金所得税率及速算扣除数 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率(％） 速算扣除数 1 不超过 1500 元的 3 0 2 超过 1500 元至 4500 元的部分 10 105 3 超过 4500 元至 9000 元的部分 20 555 4 超过 9000 元至 35000 元的部分 25 1005 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30 2755 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35 5505 7 超过 80000 元的部分 45 13505 （注:本表所称全月应纳税所得额是指依照税法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。） 推导速算扣除数必须涉及累进税率的两个概念，即全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率.凡税基超过某个级距,即以其全额适用相应级距的税率征税。 超额累进税率是分别以征税对象的超额部分为基础计征税款的累进税率。凡税基每超过一个级距时,即分别以其超额的部分适用相应级距的税率征税。 按全额累进税率计算的税额结果与按超额累进税率计算的税额结果的差额即为个人所得税税率表中的速算扣除数. 个人所得税法规定“工资、薪金所得，适用超额累进税率"，以第二级数为例说明税率表中的速算扣除数的推导过程. 第二级数为超过 1500 元至 4500 元的部分，适用税率为 10％。根据全额累进税率计算，应纳个人所得税＝4500×10％＝450(元）；根据超额累进税率计算，应纳个人所得税＝（4500－1500)×10％＋1500×3%＝345（元),速算扣除数＝450－345＝105（元）。 其他级数以此类推. 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 含税级距 不含税级距 税率（%)速算扣除数 1 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 0 2 超过...
