第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法打印本页 第一节 纳税义务人与征税对象（熟悉） 一、纳税义务人： （一）外商投资企业。这类纳税人总机构设在中国境，它们是税法规定的居民纳税人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国境、境外的全部所得由总机构汇总在中国缴纳所得税。 （二）外国企业，包括在中国境设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境所得的外国企业、公司和其他经济组织。这类纳税人的总机构不在中国境，它们是税法规定的非居民纳税人，负有有限的纳税义务，仅就其来源于中国境的所得在中国缴纳所得税。 二、征税对象：生产经营所得、其它所得 [例题] 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括（ ）。 A．在中国境未设立机构、场所的外国企业来源于中国境的所得 B．总机构设在中国境的外商投资企业来源于中国境、境外的所得 C．在中国境设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得 D．在中国境设立机构的外国企业来源于中国境的所得 [答案]ABD 第二节 税率（熟悉） 一、企业所得税：正税 30%、地方附加税 3% 适用于外商投资企业、在中国境设立机构场所的外国企业 二、预提所得税 20%：适用于在中国境未设机构场所的外国企业 第三节 应纳税所得额的计算（掌握） 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 一、应纳税所得额的概念 计税收入--17 项（原则上与资企业一致，即生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其它收入。） 重点掌握以下容： 1．中外合作经营企业实行产品分成方式的，合作者分得产品即为取得收入； 2．外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时即为取得收入。 3．企业接受的非货币资产捐赠，应按合理价格估价计入有关资产项目，同时计入当年收益，在补亏后计缴企业所得税。 4．企业接受的货币资产捐赠，应一次性计入当年收益计征所得税。 5．企业应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应计入当年收入计征所得税。 8．从事投资业务的企业取得的除境投资利润(股息)以外的其他各类所得，依法征税。 10．生产性外商投资企业筹办期取得的非生产性收入，减除与上述收入有关的成本、费用、损失的余额，依法计征所得税，但可不作为计算减免税优惠期的获利年度。 12．股票转让净收益按财产转让收益征收所得税。 13．...
